Налоги уплачиваемые фирмами

Тема 13. Налоги, уплачиваемые гражданами. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

1. Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая стр­оится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государст­ва она определяется целями общества. Эти цели форму­лируют требования к налоговой базе, тяжести налогооб­ложения и способам изъятия доходов.

Государство, призванное обеспечить наилучшие ус­ловия для эффективного экономического роста, нужда­ется в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ре­сурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от госу­дарственных предприятий. И государство для формиро­вания своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

2. Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству.

Уплата налогов является одной из главных обязан­ностей граждан. Налогообложению подлежат:

  • прибыль;
  • доходы;
  • стоимость определен­ных товаров;
  • стоимость, добавленная обработкой;
  • имущество;
  • передача собственности (дарение, продажа, на­следование);
  • операции с ценными бумагами;
  • отдельные виды деятельности.

3. Налогопла­тельщики:

  • физические лица – работники, непосредственно своим трудом создающие матери­альные и нематери­альные блага и полу­чающие определен­ный доход;
  • юридические лица – хозяйствующие субъекты.

4. Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

  • Прямые налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции).
  • Косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт)

5. Можно выделить три системы налогообложения.

  • пропорциональ­ный налог – сумма налога пропорциональ­на доходам работ­ников;
  • регрессивный налог – налог тем вы­ше, чем ниже доход;
  • прогрессивный налог – налог тем вы­ше, чем выше доход

6. Принципы налогообложения — это правила, ко­торыми следует руководствоваться при построении налоговой системы. Основные принципы налогообложения:

  • Принцип спра­ведливости – равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.
  • Принцип опреде­ленности и точ­ности налогов – размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно опре­делены и понятны налогоплательщикам.
  • Принцип удобст­ва взимания на­логов для нало­гоплательщиков – каждый налог должен взиматься в то вре­мя и тем способом, при котором платель­щику легче выполнить требования налого­обложения.
  • Принцип эконо­мичности (эф­фективности) – необходимость соблюдения условий, при которых:

o разрыв между расходами по сбору и ор­ганизации налогообложения и самими на­логовыми поступлениями должен быть наибольшим;

o тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения про­изводства и лишать государство в после­дующем налоговых поступлений.

  • Принцип обяза­тельности – неизбежность осуществления платежа.

7. Функции налогов:

  • фискальная – обеспечение финансирования государст­венных расходов на содержание государст­венного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т.д.;
  • распределитель­ная – перераспределение доходов между разны­ми социальными слоями с целью сглажи­вания неравенства в обществе;
  • стимулирую­щая (антиин­фляционная) – стимулирование развития научно-техни­ческого прогресса, увеличения числа рабо­чих мест, капитальных вложений в расши­рение производства путем применения льготного налогообложения;
  • социально-вос­питательная – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов;
  • конкретно-учет­ная – осуществление учета доходов граждан, предприятий и организаций.

8. По структуре и принципам построения налоговая система России, формирующаяся с 1992 г., в основном отражает общераспространенные в мировой практике тенденции.

humanitar.ru

ДМИТРИЙ СУСЛИН – учитель и писатель

подготовка к ЕГЭ по обществознанию и истории. Электронные курсы и книги

Дмитрий Суслин — учитель истории и обществознания высшей категории, лауреат конкурса «Учитель года», живет в г.Чебоксары, работает во Втором лицее. Известный писатель, автор множества книг, как для детей, так и для взрослых.

Занятия со мной по СКАЙПУ

ИСТОРИЯ РОССИИ. 20 ВЕК. ВИДЕО УЧЕБНИК

Последние комментарии

  • ppk на “Плановая экономика учитывает в своих планах все, кроме экономики. К. Макуильямз
  • ppk на “Плановая экономика учитывает в своих планах все, кроме экономики. К. Макуильямз
  • ppk на “Плановая экономика учитывает в своих планах все, кроме экономики. К. Макуильямз
  • Kk999 на Ребенок болен. Что делать? Читать сказки!
  • leolarik на Если человек зависит от природы, то и она от него зависит: она его создала – он ее переделывает. Анатоль Франс
  • НАШИ ВИДЕОКУРСЫ:

    Последние записи

    • Правление князя Изяслава Ярославича было успешным, поскольку он успел сделать много полезного для страны 6 Август 2018
    • Киевская Русь распалась на независимые княжества уже в конце 11 века 6 Август 2018
    • РЫЦАРЬ КАТЕРИНО. Читает автор 25 Июль 2018
    • Начал публикацию аудиокниги РЫЦАРЬ КАТЕРИНО 25 Июль 2018
    • Киевская Русь сформировалась как полноценное государство в конце IX века 25 Июль 2018
  • —-НАШИ ВИДЕОКУРСЫ—-

    Обучающий видеокурс «Подготовка к ОГЭ по обществознанию»


    Занятия со мной по СКАЙПУ

    «Налоги уплачиваемые предприятием» Петрова Кристина И-11-2

    «Налоги уплачиваемые предприятием»

    Налоги известны еще с древности. Они не отделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый кто начинает предпринимательскую и коммерческую деятельность с нуля, обязан вникнуть в налоговое законодательство, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. Налоги являются важнейшим звеном с появлением государства. В наше время основным дохода государства являются налоги. Существуют 5 основных видов налогов, уплачиваемых предприятиями. Такие, как:

    • Налог на добавленную стоимость
    • Акцизы
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество организаций.
    • Страховые взносы.

    Налог на добавленную стоимость.

    Благодаря НДС формируется 1/4 федерального бюджета РФ. Под НДС понимается разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

    Пример. Допустим, мы решили продавать брюки в розницу. Но для начала нам необходим поставщик, предоставляющий одежду оптом. Предположительно, мы купили одежду на 10 000 рублей из расчета, что одни брюки стоят 200 рублей. 200 рублей это 118% (или 1,18), это стоимость одной пары брюк без НДС поставщика приблизительно 169, 5 рублей. А 30,5 рублей с каждой пары это уплаченный нами НДС или в итоге это 1525 рублей за всю партию.

    Акцизы.Акцизы устанавливаются, на востребованные товары для извлечения сверхприбыли в доход государства. Для снижения взимаемой суммы на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши. Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров.

    Пример. Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию в составе которого 40% этиловый спирт. За январь произведено 300 л. данного подакцизного товара. Применяемая налоговая ставка 200 руб за 1 л. безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному этиловому спирту 1400 руб.

    1. Налоговая база на безводный напиток: 300 л. *0,4 =120 л.
    2. Сумма реализации:120 л *200 руб. =24000 руб. 00 коп.
    3. Сумма акцизы- 24000 -1400 =22600 руб. 00 коп.

    Налог на прибыль организаций. К доходам относятся: доходы от реализованного товара, , сдачи имущества в аренду и т.д.

    Пример. Мебельная фирма получила кредит на сумму 1 миллион рублей. Предоплата, которую должна внести фирма составляет 400 тысяч рублей. Выручка от продаж мебели во 2-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб) Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

    Налог на имущество организаций.

    Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в него входит имущество, которым могут пользоваться во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению).

    Пример. Подсчитаем сумму налога на имущество. Дана остаточная стоимость облагаемого налогом имущества: на 1 января 500000 руб., 1 февраля 490000 руб., 1 марта 480000 руб., 1 апреля 470500 руб. Тогда, средняя стоимость имущества составит:

    Сумма налога: 48125*2,2 /4= 2646,875 руб.

    Страховые взносы.Страховые взносы уплачиваются для начисления в будущем пенсии работникам и работодателю.

    Подытожим все тем, что за Все в этой жизни нужно платить.

    ege-obchestvoznanie.ru

    Какие налоги платит ООО

    В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

    ООО на ОСНО

    На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть с любой своей продажи начисляют налог на добавленную стоимость. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.

    НДС — квартальный налог. Заплатить его нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

    Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Ставка налога равна 20 %. Платится налог раз в три месяца до 28-го числа месяца, идущего после отчетного периода.

    Если у ООО есть имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %.

    Аналогичная ситуация с налогом на землю, его нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО.

    Если в ООО есть транспорт, придется платить транспортный налог.

    Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.

    3 месяца сдавайте отчетность ООО через Контур.Экстерн бесплатно

    ООО на УСН

    Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если ООО на УСН выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

    Налог на землю и транспорт ООО на УСН платит в общем порядке при наличии объектов.

    Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.

    НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.

    Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:

    • налог с доходов в размере 6 %;
    • налог с разницы между доходами и расходами в размере 15 %.

    Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы.

    ООО на ЕНВД

    Основной налог, который платит ООО на данной системе, — единый налог на вмененный доход. По сути он заменяет собой налог на прибыль.

    ЕНВД можно применять ООО, оказывающим определенные виды услуг. Ставка налога равна 15 %. Налог платится независимо от дохода ООО в отчетном периоде. На сумму налога влияют физические показатели (площадь, количество транспортных средств и т.д.) и специальные коэффициенты.

    В общем случае НДС ООО на вмененке не платят. НДС придется заплатить, если ООО выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

    Налог на землю и транспорт ООО на ЕНВД платит в общем порядке при наличии объектов.

    Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.

    НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

    ООО на ЕСХН

    Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.

    Ставка налога равна 6 %. Налог считается с разницы между доходами и расходами.

    Налог платится по итогам года до 31 марта. Также по окончании полугодия ООО на ЕНВД следует перечислить авансовый платеж до 25 июля.

    В общем случае НДС ООО на ЕСХН не платят. Заплатить НДС придется при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.

    Налог на землю и транспорт ООО на ЕНВД платит в общем порядке при наличии объектов.

    НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.

    kontur.ru

    Налоги и сборы, уплачиваемые фирмой

    Среди платежей, которые осуществляет предприятие для обеспечения своей деятельности, особое место занимают налоги и сборы. Совокупность всех выплат по налогам и сборам называется налоговым бременем предприятия и с точки зрения финансов фирмы – это расход денег. Государственные органы путем изменения налоговых ставок и размеров сборов могут ослаблять или усиливать это бремя. Построение системы налогообложения – это сложная и дискуссионная проблема, однако суть системы налогообложения состоит в следующем.

    В п. 1.1 было определено, что экономические отношения – это отношения (связи) между людьми в обществе по поводу благ. С точки зрения того, как должно быть, построение этих отношение в обществе подразумевает создание целого ряда общественных благ. Кто-то должен учить детей, охранять общественный порядок, защищать граждан, разрешать споры между гражданами, следить за «разумностью» способов производства благ, кто-то должен руководить всеми этими процессами в интересах всех. Это необходимое условия существования общества. Иными словами, работающие люди готовы поручить создание этих благ тем, кому доверяют. Очевидно, что для выполнения этих обязанностей необходимы ресурсы. Людям, которые заняты созданием общественных благ, необходимо есть, пить, одеваться, где-то жить. Им требуются орудия труда, предметы туда – от формы и оружия для солдат и полицейских, до строительства дорог или библиотек. Для этого необходимы деньги. В этом смысле работающие люди договариваются, что какую-то часть созданных ими благ они будут отдавать на эти самые общественные нужды. Первоначально в истории человечества эти отчисления были натуральными – зерном, мясом, вином и т.д. Но с развитием экономических отношений они были вытеснены денежными отчислениями. Таким образом, суть подобных отчислений состоит в том, что это общественный договор о том, в каком объеме и как граждане будут оплачивать создание общественных благ и труд людей, которых они нанимают для их создания.

    Конечно, состав общественных благ, понимание их значимости, а также размер и способы оплаты труда людей, которые занимаются их созданием, меняется в зависимости от степени развития общества, от понимания членами общества справедливости способов распределения средств, которые граждане отдают этим людям. Если, например, большинством населения в царской России наличие позолоченной кровати у царя считалось нормальным, то уже сейчас в большинстве стран покупка такой кровати аппаратом президента будет осуждена как растрата денег налогоплательщиков.

    Итак, для функционирования общества ему необходимо иметь определенные денежные средства, которые образуются от налогов и сборов. В современной России все вопросы по поводу системы налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом РФ. В ст. 8 «Понятие налога и сбора» указано, что:

    1) пол налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

    2) под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Иными словами, налог – это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Перечень налогов и сборов перечислен в ст. 13–15 НК РФ.

    Самыми распространенными сборами, которые уплачивает фирма, являются взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. С точки зрения того, «как должно быть», отчисления в эти фонды должен вносить сам работник. Это его деньги, и он их откладывает на старость и на случай потери трудоспособности. И в некоторых странах работник может при необходимости эти деньги забрать из соответствующих фондов, но при этом он не может рассчитывать в дальнейшем на поддержку государства. Однако в России и некоторых других странах эти взносы делают обязательными. Поэтому плательщиками этих взносов являются работодатели, т.е. фирма, следовательно, на эту сумму увеличивается стоимость рабочей силы.

    К 2012 г. в России для фирм установились общий и специальные режимы или системы налогообложения.

    По общей системе фирма должна платить следующие налоги.

    1. Налог на прибыль. Этот процент берется с разницы между доходом и расходом. Суммы доходов и расходов берутся без НДС. Расходы должны быть обоснованы экономически и документально подтверждены, при этом список расходов обширен. Налог зачисляется в федеральный бюджет.

    2. Налог на добавленную стоимость. Упрощенно НДС считается таким образом. Например, если ставка налога 18%, то рассчитывается 18% со всех доходов, затем 18% со всех расходов. Разница между двумя этими суммами подлежит уплате в федеральный бюджет.

    3. Страховые взносы. Ставки взносов рассчитываются, как правило, исходя из заработной платы сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше заработная плата, тем меньше взнос. Например, размер страховых взносов в 2010 г. в России составлял: в Пенсионный фонд РФ – 22% заработной платы конкретного работника; Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования РФ – 2,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 5,1%. Итого в среднем 30%.

    4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Считается с общей суммы фонда оплаты труда. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из заработной платы работника. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет. Ставка налога может быть прогрессивной и равномерной. Например, в 2013 г. НДФЛ в России исчислялся по ставке 13% независимо от размера заработной платы.

    5. Налог на имущество. Платится с остаточной стоимости основных средств. Зачисляется в региональный бюджет.

    6. Местные налоги. Платятся в случае наличия объекта налогообложения (например, земельный).

    Комментарий. При такой системе налогообложения необходимо обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета (они могут различаться). Предусматривается довольно большой комплект отчетности для налоговой инспекции, Фонда социального страхования РФ, Пенсионного фонда РФ и Росстата. Такой учет требует специального бухгалтерского сопровождения. Это дополнительные затраты. Но в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

    К специальным налоговым режимам относятся четыре системы.

    1. Упрощенная система налогообложения. Применяется для микро- и малых предприятий. Существует ряд ограничивающих факторов для применения. Одним из основных является величина доходов фирмы. При этом в упрощенной системе есть два вида объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Упрощенная система налогообложения«доходы». По этой системе фирма должна платить следующие налоги:

    • единый упрощенный налог, которым облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на ставку налога (например, в 2010 г. – 6%) – это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в Пенсионный фонд РФ взносов, но не более чем на 50%;

    • страховые взносы – такие же, как и по основой системе налогообложения, платятся ежемесячно;

    • НДФЛ – считается с общей суммы ФОТ;

    • местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (например, земельный).

    Комментарий. Относительно простой учет. Обязательно ведется книга доходов и расходов по установленной форме и только в части доходов. Бухгалтерский учет обязателен только для основных средств, нематериальных активов и при выплате дивидендов. Такой учет вполне может вести сам руководитель, или его можно поручить одному из сотрудников. К минусам можно отнести то, что если фирма получила убыток, т.е. расходы превысили доходы, то налог все равно придется платить. Кроме того, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб., то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. А значит, нужно будет перейти на общую систему налогообложения, но это не очень простое решение. На практике это означает, что либо нужно приостановить деятельность, дабы не получать доходы, либо дождаться конца года, а затем принять решение о режиме налогообложения.

    Упрощенная система налогообложения«доходы, уменьшенные на величину расходов». При этой системе с разницы между доходом и расходом платятся единый упрощенный налог (в 2013 г. в Российской Федерации он составлял 15%, однако перечень расходов жестко ограничен в ст. 346.16 НК РФ, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены) и все те же налоги и сборы, как в предыдущих системах.

    Комментарий. Учет по этой упрощенной системе не так уж и прост. Необходимость определения суммы и времени возникновения расходов требует четкой и правильно оформленной первичной документации. Кроме того, перечень расходов включает в себя не все виды расходов, которые может нести фирма. Поэтому такая система требует специального бухгалтерского сопровождения. Налоговое бремя при этой системе ниже, чем при общей, но если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), то минимальный налог (1%) с доходов придется заплатить.

    2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (для отдельных видов деятельности). В отношении конкретных видов деятельности такая система налогообложения может применяться по решению представительных органов муниципальных образований. Этот налог относится к местным и применяется для микропредприятий и индивидуальных предпринимателей. Вмененный доход – потенциально возможный доход фирмы или индивидуального предпринимателя. В общем виде законодательством РФ устанавливается базовая доходность на одного работника, посадочное место, транспортное средство и т.д. Допустим, базовая доходность одного работника на автомойке составляет 12 000 руб. Эта доходность умножается на количество работников, получается вмененный (воображаемый) доход, который облагается по указанной ставке.

    Комментарий. Эта система предусматривает самый простой учет и минимальное количество документов, подаваемых в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ. Применение ЕНВД значительно уменьшает налоговое бремя. Однако величина налога не зависит ни от прибыли, ни от убытков – налог платится всегда. А невозможность налогового вычета по НДС делает невозможным предпринимателям, применяющим ЕНВД, сотрудничество с фирмами, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, в ПК РФ установлен закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, например: оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, и др.

    3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (в 2013 г. в Российской Федерации налоговая ставка составляла 6%).

    4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Такая система налогообложения применяется для совместных предприятий. Обычно соглашение о разделе продукции является договором, заключенным между зарубежной нефтяной компанией-подрядчиком и государственным предприятием (государственной стороной), уполномочивающей подрядчика провести нефтяные поисково-разведочные работы и эксплуатацию в пределах определенной области.

    studme.org

    Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием

    Налоги с предприятий имеют разную налогооблагаемую базу. Это и налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например, налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль), с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и др.

    Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает на­лог на добавленную (вновь созданную) стоимость (НДС). Катего­рия «добавленная стоимость» идентична понятию «доход предприя­тия» и включает оплату труда работников и валовую прибыль. Сто­имость материалов, сырья, топлива и др. является перенесенной в процессе производства стоимостью, а не вновь созданной.

    Таким образом, налогооблагаемую базу НДС получают, вычитая из цены производителя стоимость закупленных материалов, сырья, топлива. Предприятие выступает в роли сб орщика НДС (и акци­за) с покупателей, перечисляя собранные суммы в бюджет. Затем предприятие получает из бюджета обратно сумму, которую оно са­мо уплатило своим поставщикам в качестве НДС за закупленные материалы, сырье, топливо.

    Упрощенная схема определения налога на добавленную стои­мость приведена на рис. 13.2.

    Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) вы­ступают организации независимо от формы собственности и ведом­ственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или иную коммерческую дея­тельность.

    Объектом обложения НДС являются:

    • обороты по реализации на территории РФ товаров, работ и услуг;

    • товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможен­ным режимом.

    Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне. При реализации ра­бот НДС облагаются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологиче-

    Рис. 13.2. Упрощенная схема расчета НДС

    ских и других работ, а также все виды платных услуг, включая сдачу земли в аренду. Кроме того, объектом налогообложения являются:

    • реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если затраты по ним не относятся на из­держки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы);

    • капитальное строительство, а также строительство жилья для своих работников;

    • обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

    • безвозмездная передача продукции предприятия (или с частич­ной оплатой) другим юридическим и физическим лицам, в том числе работникам предприятия.

    Базой для расчета НДС выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчислен­ная исходя из следующих цен:

    • свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС;

    • государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих НДС.

    Базовая ставка НДС составляет 20 %, а ставка НДС на все про­довольственные товары и товары для детей (по перечню, определя­емому Правительством РФ) составляет 10%. Налог на добавленную стоимость существует практически во всех странах, ставки его ко­леблются в широких пределах, причем в ряде случаев применяют­ся и пониженные ставки. Являясь косвенным налогом, НДС, каза­лось бы, практически не должен влиять на результаты финансово­хозяйственной деятельности предприятия. Однако взимание НДС приводит к повышению цен, а потому к снижению платежеспособ­ного спроса. В результате налоговое бремя распределяется между потребителем и производителем. В то же время, применение льгот по НДС обеспечивает повышение конкурентоспособности предпри­ятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой ее себестоимости по сравнению с предприятиями- конкурентами, а при равных условиях — получать дополнительную прибыль. Наиболее значимые льготы по НДС применяются для сле­дующих видов деятельности:

    • производство лекарственных средств, изделий медицинского назначения;

    • производство детского питания, товаров для детей;

    • оказание платных медицинских услуг;

    • услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищ­ные, спортивные и другие мероприятия;

    • услуги в сфере образования, ведение образовательной деятель­ности;

    • услуги городского транспорта, пригородные пассажирские пе­ревозки и др.

    По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в страны дальнего зарубежья, НДС не взимается.

    Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу опреде­ленного вида товара. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Значимость этого налога для государства характеризуется, например, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более половины поступлений в центральный бюд­жет, в Великобритании — около одной трети, в Японии — примерно 20%.

    По российскому законодательству подакцизными признаются то­вары массового потребления, не являющиеся предметами жизнен­ной необходимости: алкогольные и табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили, нефтегазовое сырье.

    В составе группы прямых налогов одним из наиболее значимых для пополнения бюджета является налог на прибыль предприятий и организаций. Его величина непосредственно зависит от прибыли предприятия. В последние годы распределение ставки налога на при­быль представлено в табл. 13.1.

    Объектом обложения налогом на прибыль является вшювая прибыль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реа­лизации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных видов нематериальных активов и другого имущества предприятия; доходы от внереализационных операций.

    Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:

    • исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов за­трат, например средств, направляемых предприятиями на капиталь­ные вложения производственного характера и жилищное строитель­ство;

    • снижение налоговых ставок для определенных категорий пред­приятий.

    Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предоста­вляются малым предприятиям по производству и переработке сель­хозпродукции, продовольственных товаров, непродовольственных товаров народного потребления, медицинской техники, лекарствен­ных средств и изделий медицинского назначения и некоторые другие виды деятельности.

    Первые два года работы эти предприятия имеют полное освобо­ждение от уплаты налога, за третий и четвертый год они уплачивают соответственно 25 и 50% от установленной ставки. Условием полу­чения данных льгот является объемы выручки от указанных видов деятельности в размере не менее 70 % от общей суммы выручки, за третий и четвертый год работы — не менее 90 % выручки.

    При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий пла­тельщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.

    Налог на имущество предприятий с точки зрения формирова­ния доходной части бюджета в настоящее время имеет малое значе­ние (примерно 3,5 %), так как он не должен превышать 2 % от нало­гооблагаемой базы. Его величина не зависит от результатов деятель­ности предприятия, т. е. его можно рассматривать как более устойчи­вый источник формирования доходов бюджета.

    Объектом налогообложения выступает имущество, находя­щееся на балансе налогоплательщика.

    Налогооблагаемая база определяется по данным об остатках, от­ражаемых в активе баланса, по 18 строкам бухгалтерского баланса, в том числе:

    • доходные вложения в материальные ценности (за вычетом сум­мы износа);

    • нематериальные активы (за вычетом суммы износа);

    • заготовление и приобретение материалов;

    • полуфабрикаты собственного производства;

    • товары отгруженные и т. д.

    Плательщиками налога являются:

    • предприятия, организации и учреждения, считающиеся юриди­ческими лицами;

    • филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

    • иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на тер­ритории РФ.

    Льготы по налогу на имущество подразделяются на две группы.

    К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобо­ждением ряда организаций от этого налога. В число таких организа­ций входят более 20 видов: например, бюджетные, законодательные, органы исполнительной власти и местного самоуправления, вне­бюджетные фонды, малые предприятия, коллегии адвокатов, обра­зовательные учреждения, российские и научно-исследовательские институты, конструкторские организации и др.

    Ко второй группе относятся льготы, связанные с освобождением от налогов отдельных видов имущества предприятия. При расчете налоговой базы предприятие уменьшает балансовую стоимость иму­щества на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) льгот­ного имущества на соответствующую отчетную дату. В соответствии с таким расчетом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия, подлежащая обложению налогом. Исключению стои­мости может подлежать следующее имущество:

    • объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально­культурной сферы;

    • имущество, предназначенное для производства, хранения и пе­реработки сельскохозяйственной продукции;

    • земли и некоторое другое имущество.

    Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2 % от налогооблагаемой базы, а конкрет­ные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятель­ности предприятий и устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. Для правильного использования льгот предприятие обязано обеспечить раздельный учет имущества. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного само­управления могут устанавливать для отдельных категорий налого­плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

    Расчет величины налога производится предприятиями самосто­ятельно на основе среднегодовой стоимости имущества на соответ­ствующий налоговый (отчетный) период и налоговой ставки на те­кущий календарный год.

    Существует и ряд других видов налогов, которые должны упла­чивать предприятия. Одним из важнейших видов является единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюд­жетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхо­вания РФ и фонд обязательного медицинского страхования РФ, пред­назначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и меди­цинскую помощь.

    Законом запрещается использовать налоги не по назначению. Кроме того, уплата таких налогов носит трансфертный характер, т. е.

    предполагает наличие у плательщика или лица, за которое оплачива­ются соответствующие взносы, права на получение от государства определенных услуг. Так, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ обеспечивает получение пенсий в старости, выплаты в фонд обязательного медицинского страхования — бесплатное меди­цинское обслуживание и т. д.

    Налогоплательщиками данного налога признаются работодате­ли, производящие выплаты наемным работникам, — организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хо­зяйства и др. Объектом налогообложения для исчисления налога при­знаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые ра­ботодателями в пользу работников.

    В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включа­ются:

    • государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременно­сти и родам;

    • все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, возме­щением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здо­ровья, и др.;

    • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам;

    • суммы полной или частичной стоимости путевок в санаторно- курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работо­дателем работникам и членам их семей;

    • суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачи­ваемых организацией по договорам добровольного страхования или пенсионного обеспечения своих работников;

    • некоторые другие выплаты.

    Налоговым кодексом установлены и другие налоги, которые должны выплачивать предприятия. Основные виды налогов с пред­приятий приведены в табл. 13.2.

    Однако износ основных фондов в форме амортизации включает­ся в состав добавленной стоимости и учитывается при расчете НДС. При этом вновь покупаемые предприятием основные средства при-

    textbook.news

    Смотрите еще:

    • Вычеты пенсионного налога Налоговые вычеты для физических лиц Разделы: Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% […]
    • Налог на автомобиль как считать Как рассчитывается транспортный налог? Порядок и сроки уплаты транспортного налога на 2016-17 утверждены законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями и дополнениями, действующими в […]
    • Егэ план налоги ЕГЭ. Экономика. Тема 22. Налоги Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с доходов и имущества физических и юридических лиц. Налоги являются основным источником государственного […]
    • Закон о миграции рк 2018 Регистрация пребывания в Казахстане Иностранные граждане, прибывшие на территорию Казахстанской Республики в обязательном порядке должны становиться на миграционный учёт, который представляет собой «временную прописку». В 2018 году […]
    • Повысить разрешение фотографии Форум сайта фотошоп-мастер: Хочу повысить разрешение картинки - Форум сайта фотошоп-мастер Форум сайта фотошоп-мастер >Вопросы по работе в фотошопе >Общие вопросы по работе в программе Фотошоп Хочу повысить разрешение […]
    • Авито работа подать заявление АРМАВИРСКАЯ ДОСКА ОБЪЯВЛЕНИЙ Армавирская Доска Объявлений Официальный партнёр Яндекс. Такси. Работа для водителей с автомобилями. Заказы поступают непрерывно. Следующий заказ рядом. Выплаты сразу. Подключение БЕСПЛАТНО, […]
    • Арм штрафы Штрафы за отсутствие (непроведение) аттестации рабочих мест Причины отсутствия аттестации рабочих мест Последствия непроведения аттестации рабочих мест За непроведение аттестации рабочих мест на физические и юридические лица […]
    • Осаго 40 фз ст 17 Осаго 40 фз ст 17 Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые […]