Федеральные налоги задачи с ответами

В помощь студентам и аспирантам

Задача 1. Организация с полученного дохода в размере 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38 %. Количество акций, на которые начисляются дивиденды, составляет 6200 шт. Определить сумму выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций.

Решение:

Сумма налога: 100000 руб. × 38 % = 38000 руб.

Чистая прибыль организации: 100000 руб. – 38000 руб. = 62000 руб.

Сумма выплаты за одну акцию: 62000 руб. ÷ 6200 шт. = 10 руб.

Сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций:

50 акций × 10 руб. = 500 руб.

Ответ: сумма выплаты физическому лицу, имеющему 50 акций составляет 500 рублей.

Задача 2. Определение суммы налогового вычета. Сотрудник организации, работающий по трудовому договору, пользовался в течение января – мая отчетного года стандартным вычетом на себя и двоих детей в возрасте до 18 лет. В июне его доход, полученный по этому месту работы нарастающим итогом с начала года, превысил 240000 руб. Вычеты с июня работодателем не предоставлялись. Сумма полученного за год дохода составила 500000 руб.

По окончании налогового периода физическое лицо подает декларацию в налоговый орган и заявляет социальные налоговые вычеты в связи с оплатой обучения своих детей в образовательных учреждениях, а также оплатой услуг медицинского учреждения по лечению налогоплательщика и его супруги. Прилагаемыми к декларации документами подтверждаются расходы налогоплательщика на обучение детей в сумме 45000 руб. (на одного ребенка 15000 руб. и на другого ребенка 30000 руб.) и лечение в сумме 27000 руб.

Определить исчисленную сумму налога и сумму, подлежащую возврату налогоплательщику.

Решение:

На 2013 год налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (до достижения 240 000 рублей суммы заработка). Вычет с кодом 103 (на себя, который распространялся на всех работающих граждан ) в размере 400 рублей больше не предоставляется налогоплательщикам. Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) работодателем, предоставляющим данный стан­дартный налоговый вычет, превысил 240000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 240000 руб., налоговый вычет не применяется.

Сумма стандартного налогового вычета:

5мес. × 1000 × 2 реб. = 100000 руб.

Налогооблагаемая база: 500000 руб. – 100000 руб. = 400000 руб.

Сумма налога: 400000 руб. × 0,13 % = 52000 руб.

Итак, исчисленная сумма налога: 52000 руб.

После подачи декларации физическим лицом происходит перерасчет .

Расходы налогоплательщика на обучение детей составили 45000 руб. Расходы на лечение составили 27000 руб. Итого 45000+27000=72000 руб. Таким образом, физическое лицо может претендовать на возврат налога в размере 13% от этой суммы. 72000*0,13=9360 (руб.).

Ответ: исчисленная сумма налога составила 52000 руб., а сумма, подлежащая возврату налогоплательщику – 9360 руб.

Задача 3.

Физическое лицо, заключившее договор добровольного долгосрочного страхования жизни сроком на 5 лет, изменяет срок действия договора в сторону уменьшения срока его действия. Обязана ли страховая компания при наступлении страхового случая с выпла­ченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов удержать налог по ставке 13 %.

Решение:

Страховая компания должна удерживать налог по ставке 35 % Т.к. в Налоговом кодексе РФ Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, сказано, что суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса

Ответ: с физического лица должен быть удержан налог по ставке 35 % с выпла­ченных страхователю страховых сумм, превышающих сумму внесенных им страховых взносов.

Задача 4. Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

www.goodstudents.ru

Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест [15.10.16]

Вид работы: Задача

Тема: Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест

Дисциплина: Налоги и налогообложение

Скачивание: Бесплатно

Дата размещения: 15.10.16 в 11:28

Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет хлебозаводом ОАО «Восток» если известно, что в январе были произведены следующие расчеты

Таблица 1 – Исходные данные

Реализовано хлеба по цене 19 руб. за 1 булку ( в ценах без НДС), тыс. булок

Получена предоплата под отгрузку хлеба, тыс. руб.

Оплачен счет транспортной организации с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную электроэнергию с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за потребленную воду с учетом НДС, тыс. руб.

Оплачены счета за муку на сумму, тыс. руб., кроме того:

Решение

(19*115000) · 18% = 2185000 · 18% =393 300 руб.

115 000 · 18% = 20 700 руб.

Итого начислено 393300+20700=414000 руб.

563000 · 18 ÷118 = 85 881,36 руб.

30000 · 18 / 118 = 4576,27 руб.

Итого вычетов 85881,36+4576,27 +11500= 101957,63 руб.

414000 – 101957,63 = 312042,37 руб.

Определите налоговую базу и сумму налога на прибыль предприятия ОАО «Машзавод» при следующих данных

Таблица 2 – Исходные данные, тыс. руб.

Доходы от реализации продукции

Расходы на изготовление продукции, кроме того:

-расходы на ликвидацию при выводе из эксплуатации основных средств

-затраты на содержание законсервированных производственных мощностей

-расходы на услуги банков

-расходы ЖКХ сверх нормы

Решение

Расходы составляют: 15500+25+18+10+31+5 = 15 592 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль: 17000-15592=1408 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль: 1408 · 20% = 281,6 тыс. руб., в т.ч для перечисления в федеральный бюджет – 1408 · 2% = 28,16 тыс. руб., в местные бюджеты – 1408 · 18% = 253,44 тыс. руб.

Гражданин Иванов П.И.имеет троих детей: двух школьников, одного студента очной формы обучения в возрасте 22 лет. С 1 марта текущего года оформил инвалидность второй группы. Рассчитайте налог на доходы физических лиц за период с 1 января по 1 апреля текущего года при данных, приведенных в таблице 3.

Таблица 3 – Исходные данные, руб.

Доходы по месяцам

Решение

Общая сумма налогового вычета на детей составила

1400*2+3000 =5800 рублей в месяц.

НДФЛ январь = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ февраль = (10 000– 5 800) · 13% = 546 руб.

НДФЛ март = (10 500– 5 800) · 13% = 611 руб.

НДФЛ апрель = (9 000 – 5 800 -500) · 13% = 351 руб.

НДФЛ за период с января по апрель текущего года

546 + 546 + 611 + 351 = 2054 руб.

1400*2+3000 =5800 руб.

По данным таблицы 4 рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал текущего года. Ставку налога на имущество принимается в размере 2,2%.

Таблица 4 – Исходные данные, млн.руб.

Остатки по данным бухгалтерского учета по счетам

Решение

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

на 01.01. 27-7= 20 млн.руб.

на 01.02. 27-7,2= 19,8 млн.руб.

на 01.03. 27-7,5= 19,5 млн.руб.

на 01.04. 27-7,8= 19,2 млн.руб.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

(20+19,8+19,5+1 9,2)÷4 = 19,625 млн. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

19 625 000 · 2,2% = 431 750 руб.

Рабочий ОАО «РЖД» получил 20 марта 2012г. в организации по месту работы ссуду сроком на 2 месяца из расчета 5% годовых. Условиями договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 20 мая 2012г. Работник внес ссуду и уплатил проценты в срок. Рассчитайте по данным таблицы 5 сумму НДФЛ в материальной выгоде работника, если известно, что ставка рефинансирования на момент пользования ссудой равнялась 8%.

Таблица 5 – Исходные данные, тыс. руб.

Решение

75 000 руб. ÷365 дн. · 62 дн. ((2/3·8% -5%)÷100)= 42,47 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:

42,47 руб. · 35% = 15 руб.

Тестовые задания

  1. Налоговая система – это:

а) совокупность принципов и способов взимания налогов;

б) совокупность форм и методов взимания налогов;

в) совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения;

г) права и ответственность участников налоговых отношений;

  1. Какой налог является федеральным?

а) налог на имущество организаций;

б) земельный налог;

в) налог на прибыль организаций. (К федеральным налогам и сборам: Налог на добавленную стоимость; Налог на прибыль; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина.

  1. Какой налог является региональным?

а) налог на доходы физических лиц;

б) земельный налог;

в) транспортный налог; (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.)

а) налог на добычу полезных ископаемых;

б) налог на добавленную стоимость;

в) налог на имущество физических лиц; (К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.)

г) плата за пользование лесным фондом.

  1. Какой налог относится к специальным налоговым режимам?

а) таможенные платежи;

б) сборы за пользование объектами животного мира;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; (Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощённая система налогообложения, единый налог на вменённый доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.)

  1. Какой налог не учитывает личность и доходность субъекта?

а) налог на прибыль (прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.);

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество физических лиц.

  1. Кто не является участником налоговых отношений?

а) Министерство финансов и финансовые органы;

б) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

в) Президент РФ – как орган власти; (Участниками налоговых отношений являются: организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налогоплательщиками; организации и физические лица, признаваемые Налоговым кодексом налоговыми агентами; Министерство по налогам и сборам и его подразделения; Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления территориальных образований; Государственный таможенный комитет и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; органы государственных внебюджетных фондов; Федеральная служба налоговой полиции.)

г) Государственные исполнительные органы власти по взиманию налогов и контролю за их уплатой.

  1. Какой орган власти уполномочен принимать решение по изменению сроков уплаты федеральных налогов и сборов?

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов; (в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

г) Государственная дума.

  1. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает:

в) пеню; ри уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Кроме того, в подобных случаях к нему при определенных обстоятельствах могут быть применены меры ответственности за налоговые правонарушения.)

г) разовую доплату.

  1. Какой вид изменения сроков уплаты применяется для сборов?

а) налоговый кредит;

б) налоговая льгота;

в) отсрочка;

г) инвестиционный налоговый кредит.

  1. Лицо, уполномоченное взимать сумму налога у налогоплательщика:

а) Министерство финансов РФ;

б) Исполнительные органы государственных внебюджетных фондов;

в) налоговый агент;( налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов);

Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

studrb.ru

Задачник по налогооб. организ

Б А К А Л А В Р И А Т

К 95-летию Финансового университетапри Правительстве Российской Федерации

Под научной редакцией профессора Л.И. Гончаренко

Рекомендовано ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки

080100.62 «Экономика» (квалификация (степень) бакалавр)

Регистрационный номер рецензии № 469 от 09.10.2012 ФГАУ «ФИРО»

КНОРУС • МОСКВА • 2014

УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261.4я73

Л. М. Архипцева , глава 6, А. А. Артемьев , параграф 4.1, Н. Г. Вишневская , параграф 4.3, Л. П. Голубева , параграф 4.1, Л. И. Гончаренко , параграфы 1.1, 1.3, Д. К. Грунина , параграф 3.2, Н. С. Горбова , параграф 2.2, Е. И. Жукова , параграфы 1.2, 1.3, 2.3, 3.3, 5.1, И. А. Журавлева , параграф 4.2, Г. Н. Карпова , параграф 2.4, М. В. Каширина , параграфы 1.1, 1.3, 1.6, 3.4, И. В. Липатова , параграфы 1.3, 4.4, Н. П. Мельникова , параграф 1.4, М. Р. Пинская , параграфы 1.7, 3.5, М. В. Пьянова , параграфы 3.1, 3.2, О. Н. Савина , параграф 1.5, Е. Е. Смирнова , параграф 5.2, Д. А. Смирнов , параграф 2.1.

Налогообложение организаций. Задачи и тесты : учебник / коллектив

Н23 авторов; под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 192 с. — (Бакалавриат).

ISBN 978 5 406 03031 8

В практикуме содержатся задачи и тесты по федеральным, региональным, местным налогам, в том числе задачи и тесты, раскрывающие особенности налогообложения отдельных отраслей и видов деятельности.

Для студентов ( бакалавров и магистров ) экономических вузов и факультетов,

а также аспирантов, преподавателей.

УДК336.1/.5(075.8) ББК 65.261.4я73

Налогообложение организаций. Задачи и тесты

Сертификат соответствия № РОСС RU. АЕ51. Н 16509 от 18.06.2013.

Изд. № 6449. Формат 60×90/16. Подписано в печать 20.12.2013. Гарнитура «NewtonC». Печать офсетная.

Усл. печ. л. 12,0. Уч.-изд. л. 11,0. Тираж ххх экз. Заказ №

127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 1. Тел.: 8-495-741-­46-­28.

E-mail: [email protected] http://www.knorus.ru

Отпечатано в ОАО «Областная типография „Печатный двор“». 432049, Ульяновск, ул. Пушкарева, 27.

© Коллектив авторов, 2014

ISBN 978 5 406 03031 8

© ООО «КноРус», 2014

Глава 1. Федеральные налоги и сборы . . . . . . . . . . . .

1.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

1.3. Налог на прибыль организаций . . . . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

1.4. Налог на добычу полезных ископаемых . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

1.5. Водный налог

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

1.6. Сборы за пользование объектами животного мира и водных

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

1.7. Государственная пошлина . . . . . . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Глава 2. Региональные и местные налоги . . . . . . . . . . .

2.1. Налог на имущество организаций

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

2.2. Транспортный налог

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

2.3. Налог на игорный бизнес

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

2.4. Земельный налог

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Глава 3. Специальные налоговые режимы . . . . . . . . . . .

3.1. Единый сельскохозяйственный налог . . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

3.2. Упрощенная система налогообложения . . . . . . . . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

3.3. Система налогообложения в виде единого налога

на вмененный доход для определенных видов деятельности

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

3.3. Система налогообложения при выполнении соглашений

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

3.5. Особые экономические зоны . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Глава 4. Обязательные платежи организаций, не включенные

в Налоговый кодекс Российской Федерации

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

4.2. Плата за пользование лесным фондом . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

4.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду . .

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

4.4. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской

Федерации, Фонд социального страхования Российской

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Глава 5. Налогообложение по видам организаций и экономической

5.1. Налогообложение по видам экономической деятельности . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

5.2. Налогообложение некоммерческих организаций

Пример решения задачи . . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Глава 6. Налоговое планирование . . . . . . . . . . . . . .

Задания для самостоятельной работы . . . . . . . . . .

Практикум «Налогообложение организаций» предназначен для проведения практических (семинарских) занятий, а также самостоятельной работы студентов по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Налогообложение организаций», «Федеральные налоги и сборы с организаций», «Региональные налоги и сборы с организаций», «Специальные налоговые режимы». Он содержит практические и ситуационные задачи, тесты по федеральным, региональным и местным налогам и сборам с организаций, а также по налогам, уплачиваемым субъектами хозяйствования, которые применяют специальные налоговые режимы. Кроме того, в практикуме имеются задачи по платежам организаций в бюджет, внебюджетные фонды, не включенным в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), но являющимся обязательными и влияющими на оценку фискальной нагрузки на бизнес.

Целью решения практических и ситуационных задач является не только закрепление полученных теоретических знаний, но и формирование у студентов компетенций в части исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов и планирования их поступлений

в бюджет. Достижению поставленной цели будут способствовать реальные ситуации и практические задачи, а также рассмотренные примеры решений. Последовательность представленных в практикуме задач и заданий позволит освоить приемы определения каждого элемента налогов и закрепить навыки исчисления налоговых платежей

в соответствии с действующими формами налоговых деклараций. Задачи сгруппированы по основным разделам дисциплины «На-

логообложение организаций»: «Федеральные налоги и сборы», «Региональные и местные налоги и сборы», «Специальные налоговые режимы», «Обязательные платежи организаций, не включенные в Налоговый кодекс Российской Федерации», «Налогообложение по видам экономической деятельности», «Налоговое планирование».

При подготовке практикума авторы учитывали последние изменения и дополнения, внесенные в порядке исчисления налогов и сборов в НК РФ.

Студенты при выполнении заданий используют учебник «Налогообложение организаций», подготовленный коллективом кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (далее — Правительство РФ) под редакцией профессора Л. И. Гончаренко 1 .

1 Налогообложение организаций / под ред. Л. И. Гончаренко. М. : КНОРУС, 2013.

Федеральные налоги и сборы

1.1. Налог на добавленную стоимость

Пример решения задачи

Российская организация (далее — организация) в 20ХХ г. на территории Российской Федерации осуществляла облагаемые налогом на добавленную стоимость виды деятельности.

Ниже приведены данные бухгалтерского учета за налоговый период:

• стоимость отгруженных организацией товаров, операции по реализации которых подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), составила 680 000 руб. (без НДС); в предыдущем налоговом периоде под данную отгрузку был получен от покупателя аванс 30% от суммы договора, НДС с аванса перечислен в бюджет;

• организацией оприходованы материалы для облагаемой деятель-

ности на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.);

• перечислен аванс поставщику в соответствии с договором на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.); счетфактура от поставщика получен;

• организацией приняты на учет основные средства, оплаченные на 50%, первоначальной стоимостью 80 000 руб., кроме того, НДС — 14 400 руб.;

• организацией получены акты подрядчиков за выполненные работы по ремонту цеха на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.);

• получен аванс от покупателей под предстоящую поставку товаров в сумме 141 600 руб.

Счета-фактуры по приобретенным товарно-материальным ценностям (работы, услуги) оформлены в соответствии с установленным порядком.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

8 • Глава 1. Федеральные налоги и сборы

1. Определим объект налогообложения и налоговую базу по НДС. Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Налоговая база — стоимость отгруженных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ). Начисляем НДС на стоимость отгруженных товаров: 680 000 × 18% = 122 400 руб. Счет-фактура по отгруженным товарам должен быть предъявлен покупателям не позднее пяти

дней после отгрузки товаров.

Статьей 167 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС должна определяться на наиболее раннюю из дат: дату оплаты (частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки) или дату отгрузки. Увеличиваем налоговую базу по НДС на суммы оплаты, частичной оплаты (авансовых платежей), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). От покупателей получен аванс 141 600 руб., НДС рассчитываем по расчетной ставке: 141 600 × 18 / 118 = 21 600 (руб.) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, НДС, начисленный с налоговой базы, составит: 122 400 + 21 600 = 144 000 (руб.).

2. Определим суммы налогового вычета (входящий НДС) по операциям, облагаемым НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ), при условии что все счета-фактуры получены, товары оприходованы (работы выполнены):

• по оприходованным материалам НДС к вычету — 9000 руб.;

• c перечисленного аванса НДС принимается к вычету в сумме 36 000 руб.;

• оплата товарно-материальных ценностей, работ (услуг) не является условием применения налогового вычета по НДС, значит, при принятии на учет основных средств НДС можно принять к вычету сумму 14 400 руб.;

• налоговый вычет применяется и в отношении НДС, содержащегося в счетах-фактурах, полученных от подрядчиков, — 45 000 руб.

• в предыдущем налоговом периоде с аванса, полученного от покупателей, НДС был начислен и перечислен в бюджет; в периоде отгрузки товаров уплаченный НДС может быть принят к вычету:

802 400 ×30% × 18 / 118 = 36 720 руб. Всего сумма налогового вычета составит: 9000 + 36 000 + 14 400 + 45 000 + 36 720 = 141 120 (руб.).

3. Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между начисленным НДС и налоговыми вычетами по НДС.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен: 144 000 – 141 120 = 2880 (руб.).

1.1. Налог на добавленную стоимость • 9

Задания для самостоятельной работы

1. Определите плательщиков НДС:

а) общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Мечта», сфера деятельности которого — розничная торговля;

б) государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную серийную продукцию;

в) паевой инвестиционный фонд; г) частная гимназия; д) благотворительный фонд;

е) предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ), оказывает транспортные услуги населению;

ж) Институт прикладной физики РАН; з) ПБОЮЛ оказывает услуги обувной фабрике, реализуя обувь

по договорам поручения; и) иностранная фирма, не имеющая постоянного представитель-

ства в Российской Федерации, поставляющая товары российским организациям;

к) общественная организация инвалидов, среди членов которой инвалиды и их законные представители составляют 60%, производит и реализует товары массового потребления;

л) ООО «Риск», сфера деятельности — игорный бизнес (игровые автоматы, столы);

м) открытое акционерное общество (ОАО) «Юкор» реализует руды, содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию;

н) учреждение уголовно-исполнительной системы производит и реализует швейные изделия;

о) санаторий «Искра» реализует путевки, а также оказывает платные медицинские услуги населению.

2. Определите плательщиков и объект налогообложения:

а) некоммерческая организация (НКО) реализовала основные средства;

б) организация реализует товар, упакованный в возвратную тару; в) производственное предприятие передает на баланс местных ор-

ганов власти здание дома культуры; г) чешская фирма, находящаяся в г. Праге, производит мебель, ко-

торую затем экспортирует в Российскую Федерацию и реализует через свое постоянное представительство на территории Российской Федерации;

10 • Глава 1. Федеральные налоги и сборы

д) высшее учебное заведение выполнило научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;

е) организация строит хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома в качестве застройщика;

ж) иностранная компания (комитент) реализует по договору комиссии кофе в Российской Федерации через торговую фирму — российскую компанию;

з) коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек;

и) иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввезла на таможенную территорию Российской Федерации товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям;

к) конфискованное на таможне имущество, которое реализуется посреднической организацией на аукционе;

л) иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах Российской Федерации, по заказу российской организации разместила в зарубежном печатном издании ее рекламу;

м) организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), реализует основное средство;

н) туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и в зарубежных

studfiles.net

ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ И ЗАДАЧИ

Основы налогообложения и налогового права

Федеральные налоги 2.1. Налог на добавленную стоимость

2.3. Налог на доходы физических лиц

2.4.1. Льгота возможна (ст. 239, абз. 2, п.п. 2, п. 1 Налогового кодекса РФ). Сумма налога равна 0.

2.4.2. Федеральный бюджет 72000, Фонд социального страхо­вания 11 520, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2280, территориальный фонд обязательного меди­цинского страхования 7 200.

2.4.3. Федеральный бюджет 1 070, Фонд социального страхова­ния 171,20, Федеральный фонд обязательного медицинского стра­хования 42,80, территориальный фонд обязательного медицин­ского страхования 107.

2.4.4. Федеральный бюджет 803, Федеральный фонд обязатель­ного медицинского страхования 88, территориальный фонд обя­зательного медицинского страхования 209. Общая сумма 4 600.

2.4.5. Федеральный бюджет 4 000, Фонд социального страхова­ния 640, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания 160, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 400.

2.4.6. Федеральный бюджет 2 200, Фонд социального страхова­ния 304, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания 88, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 220.

2.4.7. Федеральный бюджет 7 200, Фонд социального страхова­ния 960, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания 288, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 720.

2.4.8. Для ЕСН в части Федерального бюджета 21000, Феде­рального фонда обязательного медицинского страхования 21 000, территориального фонда обязательного медицинского страхова­ния 21 000, Фонда социального страхования 20320.

2.4.9. Федеральный бюджет 56 080, Фонд социального страхо­вания 8 972,8, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2243,2, территориальный фонд обязательного меди­цинского страхования 5 608.

2.4.10. Федеральный бюджет 437,17, Федеральный фонд обяза­тельного медицинского страхования 47,91, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 113,78.

2.4.11. Федеральный бюджет 56 790, Фонд социального страхо­вания 9053,28, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2290, территориальный фонд обязательного меди­цинского страхования 5 650.

2.4.12. Пенсионные взносы на страховую часть 14 240, на нако­пительную часть — 2 112, Федеральный бюджет 7 008, Фонд со­циального страхования 3 737,6, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 934,4, территориальный фонд обяза­тельного медицинского страхования 2 336.

2.4.13. Федеральный бюджет 15317,9, Федеральный фонд обя­зательного медицинского страхования 2 275,4, территориальный фонд обязательного медицинского страхования 5 390,8.

finances.social

Смотрите еще:

  • Приказ минэкономразвития no 289 Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) от 18 мая 2012 г. N 289 г. Москва "Об особенностях подготовки межевого плана в отношении земельного участка, право собственности на который […]
  • Пособие многодетным родителям Пособия, скидки и льготы: как город помогает многодетным семьям Пособия и выплаты Многодетной в Москве считается семья, в которой родились и/или воспитываются трое и более детей, а младшему из них не исполнилось 16 лет (18 лет — для […]
  • Северные пенсии в средней полосе Северные пенсии в средней полосе Прожив и отработав на севере достаточное количество лет, практически каждый пенсионер стремится переехать в более мягкий климат. При этом многие задумываются: «А как изменится северная пенсия при […]
  • Налог на автомобиль новости На сколько повысят транспортный налог в 2018 году Уже пару дней сотрудникам портала «АвтоВзгляд» от друзей и знакомых в месенджеры сыпятся сообщения и ссылки на странички в соцсетях примерно одного и того же сенсационного […]
  • Штраф гибдд 2000 руб Размеры штрафов ГИБДД В начале 2016 года вступили в действие изменения в некоторые статьи Кодекса административных правонарушений (КОАП), которые содержат виды и размер наказаний за нарушение правил дорожного движения. Помимо этого, […]
  • Закон 15-фз о курении Закон о штрафах за курение в неположенных местах принят Госдумой Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон об административной ответственности за нарушение так называемого "антитабачного" закона. Документом, в частности, […]
  • Жалоба курение Жалоба на курение в общественном месте Доброго вам дня!! За курение в неположенных местах придется отдать от 500 до 1500 рублей. Особое внимание при разработке закона было уделено защите от влияния табачного дыма детей и подростков […]
  • Загранпаспорт новокузнецк оформить Как оформить загранпаспорт в Новокузнецке: инструкция, документы, адреса В этой статье вы узнаете, как оформить загранпаспорт в Новокузнецке: какие виды паспортов бывают, какой пакет документов нужно собрать, стоимость данной услуги, […]