Оформить освобождение от ндс

Содержание статьи:

Освобождение от НДС

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

  • не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ);
  • не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/[email protected] );
  • не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (п. 1,2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264 ), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
  • включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кто может получить освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] ). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Как получить освобождение от НДС

О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить (п. 3 ст. 145 НК РФ):

  • уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 );
  • выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  • выписку из книги продаж;
  • выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет.

Срок освобождения от НДС

Освобождение от НДС предоставляется плательщикам на год – 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
  • плательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32 ).

Подтверждение права на освобождение от НДС

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ).

glavkniga.ru

Освобождение от НДС в 2017-2018 году

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков процедуру, благодаря которой предприятия и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС. При этом освобождение от косвенного налога предусмотрено в двух случаях:

  1. Полное освобождение плательщика НДС от уплаты налога сроком на год с возможностью пролонгации;
  2. Освобождение плательщика НДС от уплаты налога по отдельным видам операций.

Если последний вариант могут применять все субъекты хозяйствования, проводившие определенный перечень операций при осуществлении своей деятельности, то первый вариант подходит не всем, а применяется при соблюдении определенных условностей. Второй вариант не требует подтверждения от налоговых органов, а первый нужно обязательно подтверждать в ИФНС, в результате чего необходимо иметь соответствующее документальное подтверждение в виде официального уведомления.

Кто имеет право освобождение от НДС

Освобождение от уплаты НДС не обязанность налогоплательщика, а его право воспользоваться данной льготой. Налоговым кодексом предписано, что освободиться от налога имеют возможностью все субъекты хозяйствования, вне зависимости от специфики деятельности, однако, чтобы налоговые службы утвердили заявление о переходе, необходимо, чтобы был выполнен ряд требований.

Во-первых, претендовать на освобождение от НДС имеют право налогоплательщики, не проводившие сделок по внешним торговым операциям. Соответственно, при ввозе любого товара через границу РФ, платить НДС нужно будет в полном объеме за весь срок, даже если такая операция за год будет всего одна.

Организация, действующая на основании общей системы налогообложения имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, начиная с первого дня любого месяца, в случае, если выручка за последние 3 месяца не превышала 2 млн. рублей без учета налога на добавленную стоимость. Учитывая это требование, претендовать на освобождение могут организации и ИП, ведущие профессиональную коммерческую деятельность не менее чем один отчетный квартал, то есть, те, у кого в подаваемой декларации указан совокупный доход за 3 месяца.

Также необходимо, чтобы перечень товаров, которыми торгует предприятие, не включал подакцизные товары и минеральное сырье.

Что дает предприятию или ИП освобождение от НДС

Основная цель, ради которой субъекты хозяйствования подают заявление в налоговые органы для освобождения от НДС, это снижение налоговой нагрузки. При положительном уведомлении, налогоплательщики могут:

  • Не исчислять и не уплачивать НДС;
  • Не подавать декларацию ежеквартально для декларирования НДС;
  • Не вести книгу покупок.

При этом освобождение от НДС закрывает право хозяйствующему субъекту применять налоговые вычеты по входному НДС. Покупателям же выставляются счета-фактуры с суммой, в которой не выделен НДС, при этом в накладной указывается, что стоимость проводится «Без НДС». Регистрировать счета-фактуры с такой пометкой нужно будет в книге продаж. Однако нужно помнить, что необходимо включать входной НДС в себестоимость любых коммерческих операций, являющихся основным видом деятельности (товаров, работ, услуг).

В случае, если предприятие, получившее освобождение от НДС, оформит покупателю счет-фактуру и выделит при этом НДС, то платить налог нужно будет так же, как и в штатном режиме, включая подачу декларации по НДС за отчетный период.

Что должен сделать налогоплательщик, чтобы получить освобождение от НДС

Одной из основных обязанностей предприятий и ИП можно считать подачу декларации по основной системе налогообложения и отдельно по НДС до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. Если предприятие решило в будущем отчетном периоде получить освобождение, то оно должно выполнить установленные Налоговым Кодексом условия освобождения от уплаты НДС. В частности, необходимо подать заявление в ИФНС установленного образца любым доступным способом не позднее, чем за 6 календарных дней до наступления последнего дня подачи декларации по НДС.

Получить в будущем отчетном периоде освобождение от уплаты НДС организация или ИП может, только если в рамках хозяйственной деятельности велся полный учет торговых операций, соответствующих требованиям законодательства. А именно:

  • уплачивались налоги в полном объеме и без просрочек;
  • была осуществлена постановка на учет в налоговых органах, и выдано соответствующее уведомление;
  • все доходы законно и вовремя декларировались;
  • в течение 4 лет сохранялась вся подтверждающая документация относительно расходов и доходов организации.

Не получают освобождение предприятия и ИП, если они:

  • Выступают в роли налогового агента при операциях, связанных с арендой муниципальной недвижимости или имущества;
  • Закупают оборудование или материалы у иностранной компании;
  • Производят закупку товара для перепродажи или совершают прочие операции по импорту продукции на территорию РФ.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017 году

Чтобы начать применять освобождение от НДС в 2017 году с первого числа любого месяца, нужно предоставить в ИФНС уведомление о таком намерении с пакетом подтверждающих документов до 20 числа того месяца, с которого планируется освобождение.

Предприятия, работающие по общей системе налогообложения, подают:

  • Уведомление об освобождении.
  • Выписку из баланса, с указанием суммы выручки за три последних месяца до начала льготного периода.
  • Выписку из книги продаж, в которой отражаются итоговые данные за отчетный период.
  • Если предприятие находится на УСН, то нужно также указать в декларации, что юридическое лицо начинает применять общую систему налогообложения.
  • При применении этой системы налогообложения, вместо выписки из баланса подается выписка из книги доходов и расходов при УСН, с указанием выручки за прошедшие 3 месяца.

Особенности оформления документов для юридических лиц:

Юридические лица предоставляют бухгалтерский баланс по форме №2 (отчет), в котором указано, какой размер выручки получило предприятие. ИФНС имеет право требовать и форму №1 если нужно будет уточнить имела ли организация вычеты по НДС. Только ИП имеют право не предоставлять баланс при УСН, юридические лица обязаны оформить его при любой системе.

Особенности оформления документов для ИП:

ИП должны вести учет в книге доходов и расходов, которую применяют как для ОСНО, так и для УСН. Чтобы подать уведомление, нужно сделать выписку из книги. Здесь кроется сложность, поскольку товары, отгруженные в период, когда ИП не применяло освобождение, по закону нужно реализовать с выделенной суммой НДС, что повлечет за собой обязанность уплаты налога в бюджет в отчетном периоде после реализации продукции, работ, услуг.

Как можно подать уведомление об освобождении в налоговую службу

Уведомление об освобождении от НДС можно подать лично, посетив своего инспектора в ИФНС. Сделать это может руководитель предприятия или доверенное лицо.

Также можно выслать уведомление почтой. При этом заказное письмо отправляется с уведомлением и описью вложений. Нужно учитывать тот факт, что датой получения будет считаться 6-й день после отправки заказного письма с уведомлением. Поэтому необходимо высылать письмо заранее, чтобы налоговые органы получили уведомление за 6 дней до наступления последнего дня подачи декларации за отчетный период.

Как подтверждается факт освобождения от уплаты НДС

Организация получает освобождение от НДС при условии, что она имеет право на такую льготу, уведомление подано вовремя, и к нему прикреплены все подтверждающие документы. Никакого подтверждения из налоговой ждать не нужно. Сам факт подачи уведомления будет свидетельствовать о том, что организация применяет льготу.

При решении воспользоваться освобождением от НДС нужно понимать, что такое право дается на последующие 12 месяцев, и отказаться от применения льготы раньше окончания срока будет невозможно.

Продление освобождения от НДС или отказ

В следующем за 12-ым ме­ся­цем пе­ри­о­да осво­бож­де­ния, до 20 числа организация направляет в ИФНС уведомление, в котором указывает, либо о продлении срока освобождения от уплаты НДС, либо об отказе от предоставляемой льготы. При этом организация должна приложить документы, подтверждающие, что за весь год за каждый квартал выручка не превышала 2 млн. руб.

Преимущества освобождения от НДС для бизнеса и недостатки таких льгот

Если налогоплательщик имеет возможность воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, он получает возможность:

  • повысить прибыль от реализации продукции;
  • снизить стоимость продукции или услуг за счет уменьшения налогового бремени;
  • не снижать себестоимость продукции за счет её качества;
  • не вести раздельный учет при минимальных оборотах.

К недостаткам для налогоплательщика можно причислить следующие положения:

  • организации, не уплачивающая НДС, затруднительно найти компании, которые также не работают с НДС, поскольку основная масса предприятий в счет-фактурах выделяет НДС.
  • организации вынуждены восстанавливать налог по остатку, при этом сумму восстановления не учитывают в расходном балансе;
  • если будут нарушены условия, на предприятия наложат штрафные санкции;
  • длительный срок применения – 1 год, при котором невозможен отказ, если вдруг появилось выгодное предложение;
  • при любых операциях с НДС нужно будет оплачивать НДС не только за период с нарушениями, но за весь год.

Если инспекторы ИФНС обнаружат расхождение по операциям, то НДС будет восстановлен к уплате. К несоответствиям обычно относят: просрочку подачи уведомления; отсутствие документов, подтверждающих право на освобождение; выявление оснований, при которых нельзя применять освобождение.

Если предприятие будет работать с нарушениями правил торговли (превышение выручки, торговля подакцизными товарами), тогда оно должно будет уплачивать налог в полном объеме.

prondc.ru

Освобождение от НДС в 2017-2018 году

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков процедуру, благодаря которой предприятия и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС. При этом освобождение от косвенного налога предусмотрено в двух случаях:

  1. Полное освобождение плательщика НДС от уплаты налога сроком на год с возможностью пролонгации;
  2. Освобождение плательщика НДС от уплаты налога по отдельным видам операций.

Если последний вариант могут применять все субъекты хозяйствования, проводившие определенный перечень операций при осуществлении своей деятельности, то первый вариант подходит не всем, а применяется при соблюдении определенных условностей. Второй вариант не требует подтверждения от налоговых органов, а первый нужно обязательно подтверждать в ИФНС, в результате чего необходимо иметь соответствующее документальное подтверждение в виде официального уведомления.

Кто имеет право освобождение от НДС

Освобождение от уплаты НДС не обязанность налогоплательщика, а его право воспользоваться данной льготой. Налоговым кодексом предписано, что освободиться от налога имеют возможностью все субъекты хозяйствования, вне зависимости от специфики деятельности, однако, чтобы налоговые службы утвердили заявление о переходе, необходимо, чтобы был выполнен ряд требований.

Во-первых, претендовать на освобождение от НДС имеют право налогоплательщики, не проводившие сделок по внешним торговым операциям. Соответственно, при ввозе любого товара через границу РФ, платить НДС нужно будет в полном объеме за весь срок, даже если такая операция за год будет всего одна.

Организация, действующая на основании общей системы налогообложения имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, начиная с первого дня любого месяца, в случае, если выручка за последние 3 месяца не превышала 2 млн. рублей без учета налога на добавленную стоимость. Учитывая это требование, претендовать на освобождение могут организации и ИП, ведущие профессиональную коммерческую деятельность не менее чем один отчетный квартал, то есть, те, у кого в подаваемой декларации указан совокупный доход за 3 месяца.

Также необходимо, чтобы перечень товаров, которыми торгует предприятие, не включал подакцизные товары и минеральное сырье.

Что дает предприятию или ИП освобождение от НДС

Основная цель, ради которой субъекты хозяйствования подают заявление в налоговые органы для освобождения от НДС, это снижение налоговой нагрузки. При положительном уведомлении, налогоплательщики могут:

  • Не исчислять и не уплачивать НДС;
  • Не подавать декларацию ежеквартально для декларирования НДС;
  • Не вести книгу покупок.

При этом освобождение от НДС закрывает право хозяйствующему субъекту применять налоговые вычеты по входному НДС. Покупателям же выставляются счета-фактуры с суммой, в которой не выделен НДС, при этом в накладной указывается, что стоимость проводится «Без НДС». Регистрировать счета-фактуры с такой пометкой нужно будет в книге продаж. Однако нужно помнить, что необходимо включать входной НДС в себестоимость любых коммерческих операций, являющихся основным видом деятельности (товаров, работ, услуг).

В случае, если предприятие, получившее освобождение от НДС, оформит покупателю счет-фактуру и выделит при этом НДС, то платить налог нужно будет так же, как и в штатном режиме, включая подачу декларации по НДС за отчетный период.

Что должен сделать налогоплательщик, чтобы получить освобождение от НДС

Одной из основных обязанностей предприятий и ИП можно считать подачу декларации по основной системе налогообложения и отдельно по НДС до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. Если предприятие решило в будущем отчетном периоде получить освобождение, то оно должно выполнить установленные Налоговым Кодексом условия освобождения от уплаты НДС. В частности, необходимо подать заявление в ИФНС установленного образца любым доступным способом не позднее, чем за 6 календарных дней до наступления последнего дня подачи декларации по НДС.

Получить в будущем отчетном периоде освобождение от уплаты НДС организация или ИП может, только если в рамках хозяйственной деятельности велся полный учет торговых операций, соответствующих требованиям законодательства. А именно:

  • уплачивались налоги в полном объеме и без просрочек;
  • была осуществлена постановка на учет в налоговых органах, и выдано соответствующее уведомление;
  • все доходы законно и вовремя декларировались;
  • в течение 4 лет сохранялась вся подтверждающая документация относительно расходов и доходов организации.

Не получают освобождение предприятия и ИП, если они:

  • Выступают в роли налогового агента при операциях, связанных с арендой муниципальной недвижимости или имущества;
  • Закупают оборудование или материалы у иностранной компании;
  • Производят закупку товара для перепродажи или совершают прочие операции по импорту продукции на территорию РФ.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017 году

Чтобы начать применять освобождение от НДС в 2017 году с первого числа любого месяца, нужно предоставить в ИФНС уведомление о таком намерении с пакетом подтверждающих документов до 20 числа того месяца, с которого планируется освобождение.

Предприятия, работающие по общей системе налогообложения, подают:

  • Уведомление об освобождении.
  • Выписку из баланса, с указанием суммы выручки за три последних месяца до начала льготного периода.
  • Выписку из книги продаж, в которой отражаются итоговые данные за отчетный период.
  • Если предприятие находится на УСН, то нужно также указать в декларации, что юридическое лицо начинает применять общую систему налогообложения.
  • При применении этой системы налогообложения, вместо выписки из баланса подается выписка из книги доходов и расходов при УСН, с указанием выручки за прошедшие 3 месяца.

Особенности оформления документов для юридических лиц:

Юридические лица предоставляют бухгалтерский баланс по форме №2 (отчет), в котором указано, какой размер выручки получило предприятие. ИФНС имеет право требовать и форму №1 если нужно будет уточнить имела ли организация вычеты по НДС. Только ИП имеют право не предоставлять баланс при УСН, юридические лица обязаны оформить его при любой системе.

Особенности оформления документов для ИП:

ИП должны вести учет в книге доходов и расходов, которую применяют как для ОСНО, так и для УСН. Чтобы подать уведомление, нужно сделать выписку из книги. Здесь кроется сложность, поскольку товары, отгруженные в период, когда ИП не применяло освобождение, по закону нужно реализовать с выделенной суммой НДС, что повлечет за собой обязанность уплаты налога в бюджет в отчетном периоде после реализации продукции, работ, услуг.

Как можно подать уведомление об освобождении в налоговую службу

Уведомление об освобождении от НДС можно подать лично, посетив своего инспектора в ИФНС. Сделать это может руководитель предприятия или доверенное лицо.

Также можно выслать уведомление почтой. При этом заказное письмо отправляется с уведомлением и описью вложений. Нужно учитывать тот факт, что датой получения будет считаться 6-й день после отправки заказного письма с уведомлением. Поэтому необходимо высылать письмо заранее, чтобы налоговые органы получили уведомление за 6 дней до наступления последнего дня подачи декларации за отчетный период.

Как подтверждается факт освобождения от уплаты НДС

Организация получает освобождение от НДС при условии, что она имеет право на такую льготу, уведомление подано вовремя, и к нему прикреплены все подтверждающие документы. Никакого подтверждения из налоговой ждать не нужно. Сам факт подачи уведомления будет свидетельствовать о том, что организация применяет льготу.

При решении воспользоваться освобождением от НДС нужно понимать, что такое право дается на последующие 12 месяцев, и отказаться от применения льготы раньше окончания срока будет невозможно.

Продление освобождения от НДС или отказ

В следующем за 12-ым ме­ся­цем пе­ри­о­да осво­бож­де­ния, до 20 числа организация направляет в ИФНС уведомление, в котором указывает, либо о продлении срока освобождения от уплаты НДС, либо об отказе от предоставляемой льготы. При этом организация должна приложить документы, подтверждающие, что за весь год за каждый квартал выручка не превышала 2 млн. руб.

Преимущества освобождения от НДС для бизнеса и недостатки таких льгот

Если налогоплательщик имеет возможность воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, он получает возможность:

  • повысить прибыль от реализации продукции;
  • снизить стоимость продукции или услуг за счет уменьшения налогового бремени;
  • не снижать себестоимость продукции за счет её качества;
  • не вести раздельный учет при минимальных оборотах.

К недостаткам для налогоплательщика можно причислить следующие положения:

  • организации, не уплачивающая НДС, затруднительно найти компании, которые также не работают с НДС, поскольку основная масса предприятий в счет-фактурах выделяет НДС.
  • организации вынуждены восстанавливать налог по остатку, при этом сумму восстановления не учитывают в расходном балансе;
  • если будут нарушены условия, на предприятия наложат штрафные санкции;
  • длительный срок применения – 1 год, при котором невозможен отказ, если вдруг появилось выгодное предложение;
  • при любых операциях с НДС нужно будет оплачивать НДС не только за период с нарушениями, но за весь год.

Если инспекторы ИФНС обнаружат расхождение по операциям, то НДС будет восстановлен к уплате. К несоответствиям обычно относят: просрочку подачи уведомления; отсутствие документов, подтверждающих право на освобождение; выявление оснований, при которых нельзя применять освобождение.

Если предприятие будет работать с нарушениями правил торговли (превышение выручки, торговля подакцизными товарами), тогда оно должно будет уплачивать налог в полном объеме.

prondc.ru

Освобождение от НДС в 2017-2018 году

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков процедуру, благодаря которой предприятия и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС. При этом освобождение от косвенного налога предусмотрено в двух случаях:

  1. Полное освобождение плательщика НДС от уплаты налога сроком на год с возможностью пролонгации;
  2. Освобождение плательщика НДС от уплаты налога по отдельным видам операций.

Если последний вариант могут применять все субъекты хозяйствования, проводившие определенный перечень операций при осуществлении своей деятельности, то первый вариант подходит не всем, а применяется при соблюдении определенных условностей. Второй вариант не требует подтверждения от налоговых органов, а первый нужно обязательно подтверждать в ИФНС, в результате чего необходимо иметь соответствующее документальное подтверждение в виде официального уведомления.

Кто имеет право освобождение от НДС

Освобождение от уплаты НДС не обязанность налогоплательщика, а его право воспользоваться данной льготой. Налоговым кодексом предписано, что освободиться от налога имеют возможностью все субъекты хозяйствования, вне зависимости от специфики деятельности, однако, чтобы налоговые службы утвердили заявление о переходе, необходимо, чтобы был выполнен ряд требований.

Во-первых, претендовать на освобождение от НДС имеют право налогоплательщики, не проводившие сделок по внешним торговым операциям. Соответственно, при ввозе любого товара через границу РФ, платить НДС нужно будет в полном объеме за весь срок, даже если такая операция за год будет всего одна.

Организация, действующая на основании общей системы налогообложения имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, начиная с первого дня любого месяца, в случае, если выручка за последние 3 месяца не превышала 2 млн. рублей без учета налога на добавленную стоимость. Учитывая это требование, претендовать на освобождение могут организации и ИП, ведущие профессиональную коммерческую деятельность не менее чем один отчетный квартал, то есть, те, у кого в подаваемой декларации указан совокупный доход за 3 месяца.

Также необходимо, чтобы перечень товаров, которыми торгует предприятие, не включал подакцизные товары и минеральное сырье.

Что дает предприятию или ИП освобождение от НДС

Основная цель, ради которой субъекты хозяйствования подают заявление в налоговые органы для освобождения от НДС, это снижение налоговой нагрузки. При положительном уведомлении, налогоплательщики могут:

  • Не исчислять и не уплачивать НДС;
  • Не подавать декларацию ежеквартально для декларирования НДС;
  • Не вести книгу покупок.

При этом освобождение от НДС закрывает право хозяйствующему субъекту применять налоговые вычеты по входному НДС. Покупателям же выставляются счета-фактуры с суммой, в которой не выделен НДС, при этом в накладной указывается, что стоимость проводится «Без НДС». Регистрировать счета-фактуры с такой пометкой нужно будет в книге продаж. Однако нужно помнить, что необходимо включать входной НДС в себестоимость любых коммерческих операций, являющихся основным видом деятельности (товаров, работ, услуг).

В случае, если предприятие, получившее освобождение от НДС, оформит покупателю счет-фактуру и выделит при этом НДС, то платить налог нужно будет так же, как и в штатном режиме, включая подачу декларации по НДС за отчетный период.

Что должен сделать налогоплательщик, чтобы получить освобождение от НДС

Одной из основных обязанностей предприятий и ИП можно считать подачу декларации по основной системе налогообложения и отдельно по НДС до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода. Если предприятие решило в будущем отчетном периоде получить освобождение, то оно должно выполнить установленные Налоговым Кодексом условия освобождения от уплаты НДС. В частности, необходимо подать заявление в ИФНС установленного образца любым доступным способом не позднее, чем за 6 календарных дней до наступления последнего дня подачи декларации по НДС.

Получить в будущем отчетном периоде освобождение от уплаты НДС организация или ИП может, только если в рамках хозяйственной деятельности велся полный учет торговых операций, соответствующих требованиям законодательства. А именно:

  • уплачивались налоги в полном объеме и без просрочек;
  • была осуществлена постановка на учет в налоговых органах, и выдано соответствующее уведомление;
  • все доходы законно и вовремя декларировались;
  • в течение 4 лет сохранялась вся подтверждающая документация относительно расходов и доходов организации.

Не получают освобождение предприятия и ИП, если они:

  • Выступают в роли налогового агента при операциях, связанных с арендой муниципальной недвижимости или имущества;
  • Закупают оборудование или материалы у иностранной компании;
  • Производят закупку товара для перепродажи или совершают прочие операции по импорту продукции на территорию РФ.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017 году

Чтобы начать применять освобождение от НДС в 2017 году с первого числа любого месяца, нужно предоставить в ИФНС уведомление о таком намерении с пакетом подтверждающих документов до 20 числа того месяца, с которого планируется освобождение.

Предприятия, работающие по общей системе налогообложения, подают:

  • Уведомление об освобождении.
  • Выписку из баланса, с указанием суммы выручки за три последних месяца до начала льготного периода.
  • Выписку из книги продаж, в которой отражаются итоговые данные за отчетный период.
  • Если предприятие находится на УСН, то нужно также указать в декларации, что юридическое лицо начинает применять общую систему налогообложения.
  • При применении этой системы налогообложения, вместо выписки из баланса подается выписка из книги доходов и расходов при УСН, с указанием выручки за прошедшие 3 месяца.

Особенности оформления документов для юридических лиц:

Юридические лица предоставляют бухгалтерский баланс по форме №2 (отчет), в котором указано, какой размер выручки получило предприятие. ИФНС имеет право требовать и форму №1 если нужно будет уточнить имела ли организация вычеты по НДС. Только ИП имеют право не предоставлять баланс при УСН, юридические лица обязаны оформить его при любой системе.

Особенности оформления документов для ИП:

ИП должны вести учет в книге доходов и расходов, которую применяют как для ОСНО, так и для УСН. Чтобы подать уведомление, нужно сделать выписку из книги. Здесь кроется сложность, поскольку товары, отгруженные в период, когда ИП не применяло освобождение, по закону нужно реализовать с выделенной суммой НДС, что повлечет за собой обязанность уплаты налога в бюджет в отчетном периоде после реализации продукции, работ, услуг.

Как можно подать уведомление об освобождении в налоговую службу

Уведомление об освобождении от НДС можно подать лично, посетив своего инспектора в ИФНС. Сделать это может руководитель предприятия или доверенное лицо.

Также можно выслать уведомление почтой. При этом заказное письмо отправляется с уведомлением и описью вложений. Нужно учитывать тот факт, что датой получения будет считаться 6-й день после отправки заказного письма с уведомлением. Поэтому необходимо высылать письмо заранее, чтобы налоговые органы получили уведомление за 6 дней до наступления последнего дня подачи декларации за отчетный период.

Как подтверждается факт освобождения от уплаты НДС

Организация получает освобождение от НДС при условии, что она имеет право на такую льготу, уведомление подано вовремя, и к нему прикреплены все подтверждающие документы. Никакого подтверждения из налоговой ждать не нужно. Сам факт подачи уведомления будет свидетельствовать о том, что организация применяет льготу.

При решении воспользоваться освобождением от НДС нужно понимать, что такое право дается на последующие 12 месяцев, и отказаться от применения льготы раньше окончания срока будет невозможно.

Продление освобождения от НДС или отказ

В следующем за 12-ым ме­ся­цем пе­ри­о­да осво­бож­де­ния, до 20 числа организация направляет в ИФНС уведомление, в котором указывает, либо о продлении срока освобождения от уплаты НДС, либо об отказе от предоставляемой льготы. При этом организация должна приложить документы, подтверждающие, что за весь год за каждый квартал выручка не превышала 2 млн. руб.

Преимущества освобождения от НДС для бизнеса и недостатки таких льгот

Если налогоплательщик имеет возможность воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации товаров, работ, услуг, он получает возможность:

  • повысить прибыль от реализации продукции;
  • снизить стоимость продукции или услуг за счет уменьшения налогового бремени;
  • не снижать себестоимость продукции за счет её качества;
  • не вести раздельный учет при минимальных оборотах.

К недостаткам для налогоплательщика можно причислить следующие положения:

  • организации, не уплачивающая НДС, затруднительно найти компании, которые также не работают с НДС, поскольку основная масса предприятий в счет-фактурах выделяет НДС.
  • организации вынуждены восстанавливать налог по остатку, при этом сумму восстановления не учитывают в расходном балансе;
  • если будут нарушены условия, на предприятия наложат штрафные санкции;
  • длительный срок применения – 1 год, при котором невозможен отказ, если вдруг появилось выгодное предложение;
  • при любых операциях с НДС нужно будет оплачивать НДС не только за период с нарушениями, но за весь год.

Если инспекторы ИФНС обнаружат расхождение по операциям, то НДС будет восстановлен к уплате. К несоответствиям обычно относят: просрочку подачи уведомления; отсутствие документов, подтверждающих право на освобождение; выявление оснований, при которых нельзя применять освобождение.

Если предприятие будет работать с нарушениями правил торговли (превышение выручки, торговля подакцизными товарами), тогда оно должно будет уплачивать налог в полном объеме.

prondc.ru

Смотрите еще:

  • Правила сдачи декларации по ндс Декларация по НДС Приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected] утвердил форму и формат декларации по НДС. На что важно обратить внимание при сдаче декларации по НДС за 2018 год? В какие сроки нужно отчитаться в 2018 году? Сроки сдачи декларации по […]
  • Штраф за отсутствие ккм Штрафы за работу без кассового аппарата и другие нарушения, связанные с применением ККМ Статья 14.5. КоАП РФ: основная статья описывающая нарушения и штрафы при применении контрольно-кассовой техники в Российской Федерации. Статья […]
  • Как оформить счет-фактуру на возврат аванса Отражение в 1С 7.7 НДС при возврате аванса Изначальный счет-фактуру на аванс зарегистрируйте в книге покупок. Новый счет-фактуру при возврате неотработанного аванса не заполняйте.Получив от покупателя аванс, продавец должен […]
  • Стаж военный и гражданский Военный и гражданский стаж для начисления пенсии Военная выслуга 18 лет. После увольнения по ОШМ получал социальную выплату с 2010 по 2015г.Сколько нужно гражданского стажа для оформления пенсиона. Ответы юристов (1) Для права […]
  • Федерального конституционного закона 6-фкз Федеральный конституционный закон от 29 июля 2017 г. № 3-ФКЗ “О внесении изменения в статью 12.2 Федерального конституционного закона “О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации […]
  • 145-145 уголовный процессуальный кодекс Комментарий к СТ 145 УПК РФ Статья 145 УПК РФ. Решения, принимаемые по результатам рассмотрения сообщения о преступлении Комментарий к статье 145 УПК РФ: 1. Органы уголовного преследования принимают решения в пределах своей […]
  • Ндфл при уплате алиментов Алименты и НДФЛ Актуально на: 25 ноября 2015 г. К вам как к работодателю может поступить исполнительный документ, в соответствии с которым вы должны будете удерживать из зарплаты работника алименты. Это может быть: исполнительный […]
  • Закон воронежской области 119-оз от 30102018 Закон воронежской области 119-оз от 30102018 19 октября 2009 годаN 119-ОЗ ЗАКОН О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ "О ЗАЩИТЕ ПРАВ РЕБЕНКА НА ТЕРРИТОРИИ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ" И ЗАКОН ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ "ОБ […]