Как платить налог на доходы физических лиц

Содержание статьи:

Как уплатить НДФЛ

1. Что такое НДФЛ?

НДФЛ — налог на доход физических лиц. Им облагаются личные доходы граждан, получаемые в виде денег, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. При этом существует несколько видов доходов, на которые не распространяется НДФЛ:

    доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более Для недвижимости, приобретенной с 1 января 2016 года, — более пяти лет.

«>трех лет;

  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи;
  • другие доходы.
  • Когда вы получаете доход от организации (или индивидуального предпринимателя), например, зарплату, организация сама отчисляет в бюджет процент от положенной вам суммы, так как является налоговым агентом.

    Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, и иностранные организации, которые не имеют подразделений в России. Поэтому, если вы получаете доходы от них, вы должны самостоятельно подать декларацию и уплатить налог.

    2. Какие существуют ставки НДФЛ?

    Налоговые резиденты России, как правило, уплачивают подоходный налог по ставке 13%. Однако в отношении некоторых видов доходов действуют НДФЛ по ставке 35% придется заплатить от суммы выигрыша или стоимости приза, если вы получили их, участвуя в конкурсе или игре, проводимой в рекламных целях. Налогом по ставке 35% облагается часть выигрыша, превышающая четыре тысячи рублей.

    По ставке 35% также при определенных условиях облагаются доходы по банковским вкладам. Если процент по вашему вкладу превышает ставку рефинансирования Банка России (ключевую ставку ЦБ) более чем на пять процентных пунктов, вы должны будете уплатить НДФЛ с дохода в той части, которая выходит за рамки условия «ставка рефинансирования + пять процентов». Это правило действует в отношении рублевых вкладов. Доходы по вкладам в иностранной валюте облагаются налогом по ставке 35%, если доходность вкладов превышает девять процентов годовых. Налог придется заплатить в части, превышающей девять процентов.

    Такая же ставка по НДФЛ (35%) действует в отношении доходов при экономии на процентах по кредитам (займам). Такая экономия возникает, если вам предоставлен заем или кредит, проценты по которому менее установленного законом минимума (для рублевых средств минимальный размер процентов составляет три четвертых ставки рефинансирования ЦБ). Для иностранной валюты минимальный размер — 9%. Если ставка по договору меньше, то у заемщика появляется доход в виде материальной выгоды, который и облагается налогом по ставке 35%. Доход в виде материальной выгоды определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита).

    НДФЛ по ставке 30% действует в отношении доходов, полученных по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту. Доходы в виде дивидендов при этих же условиях облагаются налогом по ставке 15%.

    Ставка по НДФЛ 9% установлена в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим.

    «>другие налоговые ставки . Например, НДФЛ по ставке 35% придется заплатить от стоимости приза или суммы выигрыша, если вы получили их, участвуя в игре, которая проводилась в рекламных целях.

    Налоговым резидентом вне зависимости от гражданства считается гражданин, проводящий на территории России более полугода в течение 12 месяцев. Нерезиденты, получающие доход на территории России, в Получая доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, нерезиденты платят подоходный налог по ставке 15 %. Ставка 13% для нерезидентов действует в случае, если нерезидент является:

    • иностранным гражданином, прибывшим в Россию в порядке, не требующем получения визы, и осуществляющим трудовую деятельность в России на основании патента;
    • иностранным гражданином, зарегистрированным в качестве высококвалифицированного специалиста;
    • участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членом его семьи, совместно с ним переселившимся на постоянное место жительства в Россию;
    • членом экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ;
    • иностранным гражданином или лицом без гражданства, признанным беженцем или получившим временное убежище на территории России;
    • налоговым резидентом Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армении или Киргизской Республики.

    «>большинстве случаев обязаны платить НДФЛ по ставке 30%.

    3. В каких случаях нужно самостоятельно подавать декларацию?

    Подать декларацию по форме 3-НДФЛ вы обязаны в случае, если вы:

    • получили доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, которое не является налоговым агентом (например, если вы сдавали квартиру внаем);
    • продали недвижимое имущество, которое находилось у вас в собственности менее трех лет (для имущества, приобретенного с 1 января 2016 года, этот срок увеличивается до пяти лет);
    • продали иное имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежавшее вам менее трех лет;
    • продали имущественное право: долю в уставном капитале или акции;
    • получили доход из-за рубежа (проценты по вкладам в иностранном банке, доходы от продажи зарубежной недвижимости, дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений, доходы от продажи зарубежной недвижимости);
    • получили вознаграждение как наследник или правопреемник автора произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
    • получили в подарок от физического лица недвижимое имущество, транспортное средство, акцию, долю или пай (однако если вы получили подарок от члена семьи, то декларировать доход и уплачивать налог не надо);
    • пожертвовали имущество и получили доход при возврате этого имущества в виде денег от некоммерческой организации (если это имущество ранее было в вашей собственности менее трех лет).

    4. Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ?

    Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно как от руки, так и автоматически, воспользовавшись специальной программой, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), или в личном кабинете налогоплательщика.

    В документе нужно рассчитать сумму налога на полученный доход, а также указать:

    • паспортные данные;
    • контактный телефон;
    • ИНН.

    Затем вам нужно будет подать декларацию, воспользовавшись удобным способом:

    • в инспекцию ФНС по месту жительства — лично или через представителя (требуется нотариально удостоверенная доверенность), записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС;
    • в любой центр госуслуг «Мои документы» (необходимо будет предъявить документ, удостоверяющий личность, и согласиться на обработку персональных данных);
    • по почте с описью вложения;
    • онлайн, при помощи специального сервиса на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).

    Подается декларация не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налог, который платят физические лица со всех видов доходов, полученных в календарном году.

    Какие доходы облагаются НДФЛ?

    • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
    • от сдачи имущества в аренду;
    • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
    • доходы от работодателей;
    • доходы в виде разного рода выигрышей;
    • иные доходы.

    Как оплатить НДФЛ онлайн?

    Проверить и оплатить НДФЛ онлайн вы можете при помощи сервиса NALOGI.ONLINE https://nalogi.online/. Для проверки достаточно ввести номер ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) или УИН (уникальный номер налогового начисления). Для оплаты подойдет любая банковская карта — Visa/MasterCard/МИР.

    Какие доходы не облагаются НДФЛ?

    • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
    • доходы, полученные в порядке наследования;
    • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер)

    Как рассчитать НДФЛ?

    Рассчитать НДФЛ можно по следующей формуле:
    НДФЛ = Налоговая база * Ставка Налога
    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов. Законом установлено пять налоговых ставок в зависимости от видов доходов и категорий налогоплательщиков.

    • Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в следующих случаях: получения дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием;
    • Налоговая ставка в размере 13% устанавливается на: заработную плату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества; доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: от осуществления трудовой деятельности; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом);
    • По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
    • Налоговая ставка в размере 30% все прочие доходы физических лиц — нерезидентов;
    • Налоговая ставка в размере 35% применяется к следующим доходам: выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; от платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

    До какого числа необходимо подать декларацию о доходах в Налоговый орган?

    30 апреля каждого года — крайний срок для подачи категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

    Кто обязан самостоятельно декларировать доход?

    • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов; по суммам, полученным от продажи имущества; резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ; по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр; получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений; физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения;
    • индивидуальные предприниматели;
    • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой

    Платим НДФЛ самостоятельно

    Чтобы налоговая не пришла

    В одной из предыдущих статей мы говорили, что за всех работающих россиян НДФЛ платит работодатель. Сегодня статья для тех, у кого есть доходы, но нет работодателя. Если вы фрилансер, рантье или профессиональный покерист; если вы продали квартиру или получили дорогой подарок, вам придется самостоятельно посчитать и заплатить НДФЛ. Разберемся, зачем это и как.

    Может, получится не платить?

    Платить налоги — это конституционная обязанность граждан. Ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов установлена в статье 122 Налогового кодекса и статье 198 Уголовного.

    ст. 57
    Конституции РФ обязывает всех граждан платить налоги

    Штраф за неуплату налогов — от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Если вы получаете 30 000 рублей и не сообщаете об этом в налоговую, за год штраф может составить 18 720 рублей. По Уголовному кодексу придется заплатить еще 300 000 рублей сверху или сесть на год в тюрьму.

    Вопрос лишь в том, узнает ли налоговая о ваших доходах и решит ли их учесть.

    С 2014 года банки сообщают налоговикам об открытии и закрытии вкладов населения и изменении реквизитов. Также в налоговую могут отчитываться операторы электронных денег. Поэтому если вы регулярно получаете зарплату или гонорары на электронные деньги или напрямую на карточку, есть вероятность, что налоговая служба об этом узнает.

    Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, Указание Банка России от 29.04.2014 № 3251-У

    Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ

    Налоговая придет с проверкой, если увидит, что к вам на счет регулярно поступают крупные суммы. Банки обязаны сообщать об операциях свыше 600 000 рублей, а перевод в 100 000 рублей потребует подтверждения оператора. Подозрения у инспекции вызовет и регулярное снятие денег суммами выше 100 000 рублей, и обналичивание денег с электронных кошельков.

    Разумеется, если доходы небольшие, налоговая вряд ли будет вас проверять. По какому принципу налоговая определит, что у вас небольшие доходы, — никто не знает. Рисковать штрафами и уголовной ответственностью или нет — ваш выбор.

    Три варианта организовать оплату

    1. Подать декларацию в налоговую и заплатить самостоятельно

    Каждый год вам придется заполнять и подавать декларацию и платить НДФЛ банковским переводом. Так же, как когда вы подаете декларацию на налоговый вычет при покупке квартиры. В декларации вы должны указать все свои доходы по отдельности. Даже если каждый месяц вы работали на 8 проектах одновременно.

    Плюсы. Не нужно открывать ИП или ООО, вести бухгалтерию и платить за обслуживание еще одного счета в банке.

    Минусы. Если у вас было много мелких заработков, в декларации придется указать их все. На отчетность по налогу может уйти целый день.

    2. Работать только по договору

    Самый простой вариант для фрилансера — заключить договор с заказчиком. В этом случае заказчик станет вашим налоговым агентом и заплатит налог за вас. По договору вы будете работать официально, поэтому сможете получить у клиента справку 2-НДФЛ, чтобы оформить кредит или получить визу.

    Плюсы. Вам вообще не нужно думать о налогах.

    Минусы. На заказчика ложится дополнительное бремя: нагрузка на бухгалтера и отчисления в пенсионный фонд и фонд ОМС. Возможно, в обмен на заключение договора заказчик предложит вам уменьшить стоимость работ.

    3. Оформить ИП

    Если вы зарабатываете только фрилансом и у вас регулярный доход, законодательно вас можно расценить как предпринимателя. В таком случае вы обязаны зарегистрировать ИП.

    В противном случае с вас могут взыскать штраф в размере 10% от суммы, которую вы получили без статуса ИП, и привлечь к административной или уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

    ст. 116 Налогового кодекса

    ст. 171 Уголовного кодекса

    Плюсы. Как ИП вы можете выбрать упрощенную систему налогообложения со ставкой налога 6% вместо 13%. Благодаря современным сервисам отчетности вести и отчитываться по ИП легко. Если позволяет бюджет, можно нанять стороннюю бухгалтерию, которая будет за вас оформлять все бумажки. Юрлица любят работать с ИП, потому что для них это легально и легко.

    Минусы. Чтобы открыть ИП, придется сходить в налоговую по месту регистрации. Если вы живете не по месту регистрации, придется съездить на родину.

    Как отчитаться

    Оплата НДФЛ состоит из трех этапов: заполнения декларации, отправки декларации и самой оплаты.

    1. Заполнить декларацию 3-НДФЛ

    Есть два способа заполнить декларацию — скачать бланк и вписывать все данные вручную или воспользоваться программой на сайте налоговой. Вы ответите на вопросы, а программа заполнит декларацию за вас.

    2. Подать декларацию в налоговую по месту жительства — лично, через представителя или по почте

    Если подавать декларацию лично, нужно два экземпляра. На втором инспекция поставит отметку с датой приема и вернет вам.

    По почте декларацию отправляйте в одном экземпляре ценным письмом с описью вложения. Дата сдачи — это дата отправки письма.

    Если не хотите ехать в налоговую лично, оформите доверенность на представителя и заверьте ее у нотариуса.

    Декларацию можно подать и в электронном виде, но для этого нужен сертификат ключа подписи (СКП) и ключ электронной цифровой подписи (ЭП).

    3. Заплатить налог

    Сумму, которую вы указали в декларации, надо заплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Вы должны сделать это самостоятельно. Для этого скачайте и заполните платежное поручение или заплатите НДФЛ на сайте налоговой.

    15 июля — последний день уплаты НДФЛ

    За что не надо отчитываться

    Не все доходы облагаются НДФЛ. Те доходы, с которых мы не платим налог, перечислены в статьях 215 и 217 Налогового кодекса. Это, например, пособия по безработице, беременности и родам, пенсии, вознаграждения за донорскую помощь, алименты, гранты, выплаты в связи со стихийным бедствием или стипендии.

    Если вы продали машину, на которой ездили 5 лет, или если вам досталась дача от бабушки, а дедушка подарил свой участок в Дмитровской области, налог вы платить не должны.

    Со всех остальных доходов придется заплатить НДФЛ.

    Кто и как должен платить НДФЛ

    Кто и как должен платить НДФЛ

    • 22.06.2017&nbsp&nbsp
    • Начало бизнеса &nbsp&nbsp
    • Отчетность &nbsp&nbsp

    Налог на доход физических лиц — прямой налог в 13 % от общего дохода. Уплачивается со всех доходов, зарплаты, пособий, выигрышей и гонораров. Но есть и ряд исключений, когда налог не начисляется.

    Кто подает декларацию НДФЛ

    Декларация подается индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и теми, кто занимается частной практикой. Если плательщик претендует на частичный или полный возврат уже оплаченной суммы по НДФЛ , он тоже заполняет декларацию.

    Физические лица не подают декларацию, если не было продажи имущества.

    Налог уплачивается в следующих случаях:

    • с зарплаты, премий и дивидендов ;
    • с выигрышей от тотализатора, лотереи или игровых автоматов;
    • с доходов, полученных при продаже прав на имущество и собственного имущества, если владели им не больше трех лет;
    • с доходов по договору аренды или найма;
    • при наследовании имущества, авторских прав на научные труды и произведения искусства и литературы.

    Кроме того, налогом облагаются некоторые виды доходов, полученных за пределами России, а также полученные в подарок акции, недвижимость, транспортные средства, если даритель не является близким родственником.

    Формула НДФЛ

    Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка.

    Пример. Степан в январе 2016 заработал 58 000 рублей. У Степана есть сын, которому еще не исполнилось 18 лет, поэтому Степану предоставляется вычет за ребенка.

    58 000 — 1400 = 56 600 рублей.

    Общая сумма налога составит

    56 600 × 13 % = 7 358 рублей.

    Сначала рассчитывается общая сумма налога для каждого отдельного вида доходов, затем полученные суммы складываются.

    Как подавать декларацию: ставки и правила заполнения

    Декларацию подают в электронном виде, отправляют по почте с описью содержимого или относят в налоговую по месту жительства. Можно подать и через представителя, но это займет больше времени.

    Декларацию подают за весь прошлый год до 30 апреля.

    Если декларацию не подать, оштрафуют на 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Максимум — на 30 %. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей (статья 119 НК РФ ).

    Ставка 35 % начисляется на доходы с банковских вкладов и на все выигрыши и призы дороже 4000 рублей. По этой ставке облагаются сэкономленные суммы, которые получаются у налогоплательщика при снижении процента по кредиту или размера ежемесячных платежей. Такая экономия считается доходом. Сюда же относится использование денег членами кредитных кооперативов и пайщиков по сельскохозяйственным займам.

    Ставка 30 % действует для всех физлиц-нерезидентов. Все иностранцы отдают государству треть дохода. Исключение сделано для специалистов, работающих по профессии (13 %), и тех, кто получает дивиденды от деятельности различных организаций (15 %).

    В каких случаях НДФЛ не уплачивается

    Не облагается подоходным налогом:

    Единовременная материальная помощь, в том числе, при рождении или усыновлении ребенка, если сумма не превышает 50 000 рублей.

    Материнский капитал. В некоторых регионах капитал дополнительно финансируется из местных бюджетов. На часть из регионального бюджета нужно подавать декларацию и уплачивать налог.

    Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной в собственном хозяйстве. К таким доходам относятся доходы от птицы, диких животных и домашнего скота, растениеводства, пчеловодства и цветоводства, разведения нутрий и кроликов.

    Подарки от близких родственников и наследство, спортивные призы и оплата обучения (если вы, например, получили грант или стипендию). Все прочие подарки и призы не облагаются налогом, если их стоимость не превышает 4000 рублей. Например, если компания дарит сотруднику автомобиль, с его стоимости нужно уплатить НДФЛ. А если подарили футляр для часов за 2500, платить не нужно.

    Денежная помощь по инвалидности от работодателя и взносы на накопительную трудовую пенсию.

    Полный перечень доходов, не облагающихся налогом, смотрите в статье 217 НК РФ .

    Что такое налоговый вычет

    Налоговый вычет — сумма, на которую снижается налогооблагаемая база.

    Вычеты бывают стандартными, социальными, профессиональными и имущественными. Имущественные вычеты разделяются на вычеты по покупке и продаже. Все случаи вычетов перечислены в статье 218 НК РФ .

    Для получения вычета подается декларация, даже если сумма, облагаемая налогом, будет нулевой. С декларацией подают письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

    Нерезиденты не имеют права на вычет.

    Виды налоговых вычетов

    Стандартные вычеты есть у всех работающих граждан. Эти вычеты предоставляют работодатели в начале каждого календарного года. Дата подачи заявления значения не имеет.

    На первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет — 1400 рублей в месяц. На третьего и далее — до 3000 рублей для каждого из родителей. Родителям-одиночкам вычет предоставляется в двойном размере.

    Инвалидам с детства, 1 и 2 групп, Героям России и СССР , кавалерам орденов Славы 3 степени — 500 рублей.

    Социальные вычеты предоставляются после подачи декларации и проверки сведений. По статье 219 НК РФ , все налогоплательщики имеют право на социальные вычеты за расходы на обучение, благотворительность и лечение.

    Имущественные вычеты — предоставляются при продаже имущества, покупки или строительства дома или квартиры. При покупке недвижимости сумма максимального вычета не превышает 2 000 000 рублей, а вычет предоставляется единожды. Если вычет не израсходован полностью, его можно использовать при покупке другого объекта недвижимости.

    Вместе с заявлением в налоговую подают:

    • договор о покупке недвижимости;
    • свидетельство права собственности или акт передачи недвижимости в собственность;
    • платежные документы.

    Декларацию и подтверждающие документы подают в конце отчетного периода.

    Профессиональные вычеты назначаются лицам, ведущим профессиональную или предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это адвокаты, нотариусы, предприниматели и специалисты, ведущие частную практику в установленном порядке. К декларации и заявлению на вычет добавляется документация, подтверждающая расходы на ведение такой деятельности.

    НДФЛ на примерах

    Страховка. Четыре года назад Сергей купил автомобиль. В этом он году попал в аварию, автомобиль разбился до состояния металлолома. По страховке Сергей получил сумму, которая покрыла стоимость машины. Теперь налоговая инспекция требует от Сергея декларацию и уплату НДФЛ , поскольку страховка — тоже доход.

    Жилье. У Лизы и Павла была комната в общежитии, оформленная по ½ на каждого. Они купили вторую комнату и оформили её на несовершеннолетнего ребенка. Потом они продали обе комнаты и купили квартиру. Треть её принадлежит малышу. Лиза и Павел заполняют декларацию от лица ребенка на покупку трети квартиры и сразу же подают заявление о налоговом вычете.

    Согласно главе 23 Налогового Кодекса, при сделках купли-продажи декларацию подают все граждане любого возраста. Несовершеннолетнего ребенка представляют родители.

    Если доход от продажи комнаты в общежитии больше суммы вычетов по расходам на покупку нового жилья, эта сумма облагается налогом по общей ставке в 13 %. Вычет предоставляется, если новая собственность куплена в том же году, в котором продана старая.

    Кому и как платить НДФЛ?

    Если вы получаете какой-либо доход, то должны заплатит с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обычно этот налог удерживается из зарплаты и уплачивается работодателем. Но доход может быть получен и не от трудовой деятельности. А, например, от сдачи в аренду квартиры. Или это разовый заработок, и работодатель не заплатил за вас этот налог. Сегодня я хочу поговорить об НДФЛ и о том, кто, как и когда должен его платить.

    С каких доходов

    НДФЛ платится с полученного дохода. Как я уже сказала, это может быть и сдача в аренду квартиры, и зарплата. Главное – доход должен быть получен физическим лицом. И неважно от кого получен доход — от другого физического лица или от юридического.

    По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).

    Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

    Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

    она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

    ее размер можно оценить;

    она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

    Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Причем некоторым физическим лицам нужно платить налог и с доходов, полученных на территории РФ, и с полученных за её пределами. А другим только с доходов, полученных в РФ. Всё зависит от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.

    О том, кто такие резиденты и нерезиденты мы поговорим чуть ниже, а пока скажу, что физическое лицо, являющееся резидентом РФ, обязано уплачивать НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от иностранных источников и находящихся за пределами РФ. А физические лица, не являющиеся резидентами РФ, должны уплачивать налог только налог с доходов от источников в РФ.

    Открытый перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ, установлен статьей 208 НК РФ. Открытость перечня означает, что в составе доходов следует учесть и те доходы, которых в перечне нет, но которые и не подпадают под доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

    Вот пример таких доходов:

    Доходы от авторских или иных смежных прав;

    Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;

    Доходы от реализации недвижимого имущества;

    Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг;

    Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций;

    Доходы от реализации иного имущества;

    Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

    Вознаграждение за выполненную работу;

    Вознаграждение за оказанную услугу;

    Вознаграждение за совершение действия;

    Доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

    В статье 217 Налогового кодекса дан закрытый перечень доходов, не учитываемых при налогообложении. Вот пример таких доходов:

    Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

    Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

    Алименты, получаемые налогоплательщиком;

    Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

    возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

    бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

    оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

    увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

    гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

    исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

    Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций;

    Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);

    Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

    Итак, алименты, государственные пособия и пенсии, оплата лечения и медицинского обслуживания и другие доходы, перечисленные в статьях 215 и 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ. Перечень таких доходов считается закрытым, и значит все остальные виды доходов, не поименованные в данном перечне, подлежат налогообложению НДФЛ.

    Кто является плательщиком НДФЛ

    Как следует из названия налога, его плательщиком является физическое лицо. Согласно статье 11 НК РФ, под физическим лицом следует понимать:

    лиц без гражданства.

    Несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители (см., например, Письма Минфина России от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230, ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/ [email protected] , УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/ [email protected] ).

    И не стоит забывать, что к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели.

    Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

    физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

    физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

    Кто такие резиденты

    Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент — это физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    Обратите внимание:

    Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. Также российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Поэтому при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица.

    Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

    • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
    • сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

    На них временные ограничения, установленные ст. 207 НК РФ, не распространяются.

    Тогда кто такой нерезидент? Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, к физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, относятся лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

    Лица, не являющиеся налоговым резидентами РФ, являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

    Сколько платить НДФЛ?

    Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

    при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);

    при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);

    при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

    Ставка 15% введена с 1 января 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание — п. 3 ст. 224 НК РФ.

    Исключением являются доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:

    при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).

    при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):

    по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;

    по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.

    Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

    С 1 января 2008 г. по ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты

    при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):

    по рублевым займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

    по валютным займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

    Когда нужно самому платить НДФЛ

    Обычно налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ. За них это делают работодатели. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

    отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ);

    отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

    Категории налогоплательщиков, обязанных самостоятельно уплатить НДФЛ:

    Смотрите еще:

    • Как подавать заявление на загран паспорт Как оформить загранпаспорт нового образца для взрослого 1. В чем особенность загранпаспорта нового образца? Особенности загранпаспорта нового образца: срок действия — 10 лет; госпошлина за оформление — 5000 рублей*; заявление […]
    • Заявление отпросится с работы на час Как грамотно отпроситься с работы (образец заявления, причины) Как отпроситься с работы, интересует многих трудоустроенных граждан, поскольку редкий начальник готов допустить отсутствие в рабочее время подчиненных на рабочем месте. […]
    • Гражданство за оплату Стоимость и оплата госпошлины за гражданство РФ Получение гражданства России связано с некоторыми расходами для его соискателя. Одна из статей расходов — это уплата государственной пошлины, что является обязательной процедурой. […]
    • Звонки коллекторов куда жаловаться Куда жаловаться, если звонят коллекторы по чужому кредиту Оформить заявку и получить ответ из банка всего за 30 минут→ Большинство совсем не знают, куда обратиться и куда жаловаться, если постоянно звонят коллекторы по чужому […]
    • Заявление на идентификацию яндекс Как пройти идентификацию в интернете Не придется никуда ходить в двух случаях: вы — клиент Сбербанка и у вас есть «Мобильный банк», вы уже проходили идентификацию для другого кошелька. Для клиентов Сбербанка России Сколько […]
    • Гражданство для ребенка 2018 Как новорожденному ребенку оформить гражданство РФ в 2018 году: процедура подготовки документов С появлением на свет малыша первое, о чем думают новоиспеченные мама и папа – это его имя. Ведь без него невозможно оформить первые […]
    • Возврат денег на банковскую карту сбербанком Возврат денег на карточку Сбербанка У многих наших читателей возникают вопросы, связанные с возвратом денег на карточку Сбербанка. Сегодня мы рассмотрим различные ситуации, при которых возможен возврат, сроки возвращения денег, а […]
    • Где оформить медкнижку в нижнем новгороде Медкнижки в Нижнем Новгороде за 1 день - это доступно! Согласно действующему законодательству, на сегодняшний день, при трудоустройстве на большинство рабочих мест требуется медицинская книжка, без которой просто не обойтись. К […]