Уведомление об уплате налога является

Содержание статьи:

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество направляется каждому налогоплательщику, в том числе несовершеннолетнему

Налоговики разъяснили, что наличие в собственности несовершеннолетнего налогооблагаемого объекта является необходимым и достаточным условием для признания его налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (письмо ФНС России от 17 ноября 2017 г. № БС-2-21/[email protected] «О рассмотрении обращения»).

Этот вывод специалисты налогового ведомства сделали в результате анализа положений Налогового кодекса. Так, налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). В свою очередь, объектом налогообложения по указанному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Узнать, кто освобожден от уплаты налога на имущество физлиц, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, налоговые органы производят исчисление налога и направляют налоговые уведомления каждому налогоплательщику – собственнику указанных объектов, в том числе и несовершеннолетним гражданам. При этом отмечается, что представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Напомним, что до 1 декабря граждане, получившие уведомления, должны уплатить налог на имущество физлиц (п. 1-2 ст. 409 НК РФ). При этом в текущем году в уведомлениях могут быть требования об уплате данных налогов не только за 2016 год, но также и за 2014-2015 годы (п. 3-4 ст. 409, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 363 НК РФ).

www.garant.ru

Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении?

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц на основании присланных им налоговым органом уведомлений. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога (п. 3 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

О каждом объекте налогообложения, по которому вами не получено налоговое уведомление, вы обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган сообщение. Это сообщение не нужно представлять, если вы ранее получали уведомление в отношении данного объекта налогообложения либо не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Сроки уплаты налогов

Указанные налоги за налоговые периоды начиная с 2015 г. нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Так, налоги за 2016 г. необходимо уплатить не позднее 01.12.2017. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Обязанность по уплате налогов возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплатить налог нужно в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/[email protected]).

Примечание. На официальном сайте ФНС России вы можете воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (при наличии доступа к нему), позволяющим распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов.

Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но вам не пришло в срок налоговое уведомление, можете обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения имущества для выяснения причин. В том числе можно направить информацию о неполучении уведомления через официальный сайт ФНС России, например через личный кабинет (п. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/[email protected]).

В некоторых случаях возможны проблемы с почтовой доставкой письма. При этом следует помнить, что налоговое уведомление, направленное вам заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки вам письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

При пропуске срока уплаты налога сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности — обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ вам выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/[email protected]).

Способы уплаты налогов

Уплатить налоги можно следующими способами (пп. 1, 3 п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ):

  • через отделение банка, в том числе через платежные терминалы, принадлежащие банкам;
  • через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (при наличии доступа к нему);
  • через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (при отсутствии в населенном пункте банка).

Нельзя уплачивать налоги через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам (п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 58 НК РФ).

Уплатить налог за вас может также иное лицо (ваш законный или уполномоченный представитель). При этом необходимо, чтобы платежные документы на перечисление налога позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за вас. В частности, в поле «ИНН плательщика» указывается ваш ИНН либо ноль («0») — в случае отсутствия у вас ИНН, а в поле «Плательщик» указывается Ф.И.О. лица, которое фактически вносит за вас платеж. В таком случае считается, что обязанность по уплате налога исполнили именно вы ( п. 1 ст. 45 НК РФ; ч. 1 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; Правила , утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Документы, подтверждающие уплату налогов

Подтверждением уплаты налогов через банк или почтовое отделение является квитанция с отметкой банка (почты) или с приложением чека-ордера, который заменяет отметку банка и выдается им при соответствующих технических возможностях. Подтверждением уплаты налогов через кассу местной администрации является квитанция, подтверждающая прием денежных средств (п. 4 ст. 58 НК РФ; Письмо МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001).

Банки, местная администрация и почта не вправе брать с физических лиц плату за перечисление налогов в бюджет ( п. 4 ст. 58 , п. 2 ст. 60 НК РФ).

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? >>>

Что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и налоговая инспекция начислила пени? >>>

zakonius.ru

Если уведомление на уплату налога (транспортного, земельного, имущественного) не пришло

Какие налоги включены в единое налоговое уведомление

Налоговым кодексом РФ до 01.01.2015 (до момента вступления в силу Закона № 52-ФЗ от 02.04.2014) предусмотрен уведомительный порядок уплаты имущественных налогов для физических лиц. Если до 2012 года на каждый вид имущества приходило отдельное уведомление, то с марта 2012 года ФНС решило сэкономить на бумаге и теперь направляет физическим лицам — собственникам зарегистрированного на них имущества единое налоговое уведомление по уплате:

Новое единое уведомление с содержит единый срок уплаты налога на имущество, транспортного, земельного налога — до 1 октября (ранее — до 1 ноября, а с 01.01.2016 — срок уплаты еще раз изменен — сдвинут до 1 декабря (Закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ, действующий с 01.01.2016) следующего года. Это значит, что:

Налоговая инспекция обязана в 2016 году направить такое уведомление об уплате налогов за 2015 год не позднее 30 ноября 2015 года (форма объединенного уведомления утверждена еще Приказом ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]);

Уведомление, которое отправлено позже фактически лишает ФНС взыскания налога через суд.

Требование об уплате налога на имущество, транспортного, земельного налога за 2015 год должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 апреля 2017 года.

Требование, которое отправлено позже считается незаконным и также лишает ФНС взыскания налога через суд.

Перед тем как направить уведомление налоговые органы обязаны расчитать каждый налог и (как предписывает пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ) не позднее 30 дней до наступления срока оплаты направить налогоплательщику уведомление об уплате имущественных налогов.

В уведомлении должны быть указаны: размер налога, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. В этот же конверт для удобства налогоплательщика вкладывают уже заполненную квитанцию.

Налоговый кодекс РФ предусматривает 3 способа вручения налогового уведомления:

передать лично под расписку налогоплательщику или его доверенному лицу (кстати, сейчас всех работников налоговых органов обязали вручать такие уведомления всем соседям. Как это будет работать – посмотрим);

направить по почте заказным письмом;

передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

На бумаге все выглядит гладко и хорошо, как говорится – не проскочишь. Но – это на бумаге, а в жизни (как обычно) – все по-другому: многих беспокоят вопросы о том что делать и почему налогоплательщик годами не получает «писем счастья», что делать, если потом «вдруг» выяснится, что налогоплательщик должен Родине уплатить налоги и пени сразу за несколько лет.

До 2015 года пока не пришло единое уведомление об уплате налога обязанности уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налог не возникало. С 2015 года (если уведомление не пришло) налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Все это происходит из-за того, что наши налоговые органы не отличатся пунктуальностью, зато они отличаются тем, что могут прислать уведомление на уплату налога умершему человеку или на автомобиль, который уже давно продан, или требования об уплате налогов за последние 10 лет.

Перерасчет налога за прошлые годы

С 2010 года среди налоговых органов многих регионов стало «модным» делать перерасчет уже уплаченных налогов по новым ставкам (т.е. ставкам налогов, утвержденных в последующие годы) и незаконно требовать доплаты налогов за прежние годы. Это, что называется, очевидные случаи, когда налог уплачивать не надо, но есть и более сложные (и, к сожалению, также незаконные) случаи, когда налоговики (пользуясь доверием граждан и тем, что Налоговый кодекс РФ написан русскими буквами, но понять его содержание, порой, бывает крайне сложно даже специалистам) пытаются любыми способами наполнить бюджеты различных уровней.

Здесь необходимо отметить, что (к примеру) Законом «О налоге на имущество физических лиц» была предусмотрена возможность перерасчета налога, но только если:

из БТИ или ГАИ в налоговую инспекцию поступили ошибочные сведения;

сведения о стоимости имущества поступили из БТИ или ГАИ в налоговую инспекцию с опозданием (сведения должны поступать к налоговикам ежегодно до 1 марта того года, за который впоследствии будет начислен налог);

при расчете налога была допущена арифметическая (техническая) ошибка.

22.12.2016 ФНС разъяснила следующее (Информация ФНС России от 22.12.2016 «О перерасчете имущественных налогов»):

Физические лица могут направить обращение о перерасчете имущественных налогов (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015 год:

  • содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов. (Например, в связи с принятием нормативных актов, понижающих налоговые ставки, кадастровую стоимость, изменяющих размер налоговых вычетов после направления налоговых уведомлений, либо получением налоговой инспекцией уточненных сведений о налогооблагаемом имуществе из регистрирующих органов);
  • не учтены налоговые льготы. (Например, налогоплательщик ранее не обращался в налоговую инспекцию за использованием налоговой льготы.)

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция:

  • обнулит и пересчитает ранее начисленную сумму налога и пеней;
  • сформирует новое налоговое уведомление (если величина налога превышает 100 рублей) с указанием нового срока уплаты налога и разместит его в «Личном кабинете налогоплательщика». Если налогоплательщик не подключен к «Личному кабинету», то новое налоговое уведомление будет отправлено ему по почте.

ФНС России обращает внимание, что направить обращение о перерасчете имущественных налогов можно также с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика» или «Обратиться в ФНС России».

Как разъяснила ФНС России в своем письме от 25 ноября 2015 г. № БС-4-11/[email protected] «О земельном налоге», налоговая инспекция имеет право осуществить перерасчет налога только за три года, предшествующих году, в котором налоговый орган направил уведомление об уплате налога, и только в трех ситуациях:

когда органы, осуществляющие кадастровый учет недвижимого имущества, произвели корректировку налоговой базы в налоговом периоде, за который инспекция уже рассчитала сумму налога и составила уведомление. Причинами такой корректировки могут быть либо техническая ошибка самого органа кадастрового учета, либо судебное решение;

когда налоговые органамы несвоевременно получлили сведения, необходимые для исчисления налога (к таким сведениям может относиться информация о прекращении (возникновении) права собственности, о кадастровой стоимости, а также об изменении адреса места жительства физического лица);

когда налогоплательщиком направлено заявление на льготу по налогу применительно к налоговым периодам, за которые направлены налоговые уведомления.

Надо иметь в виду, что:

во всех трех случаях перерасчета налогоплательщику будет направлено уточненное налоговое уведомление. Если в результате перерасчета выяснится, что собственник должен доплатить налог, то в этом уведомлении будут указаны его сумма и последний день уплаты;

в случае излишне уплаченного налога переплату можно будет либо зачесть в счет предстоящих платежей, либо вернуть (ст. 78-79 НК РФ). Зачет (возврат) производится в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления;

зачесть или вернуть деньги можно только если со дня уплаты оспариваемого налога прошло не более трех лет (пункт 7 статьи 78 НК);

пени на перерасчитанные суммы налога за прошедшие периоды не начисляются. Доплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если только в нем не указан более продолжительный срок для уплаты налога.

Т.е. налогоплательщику надо еще доказать, что он не «верблюд». Это грустно.

Поэтому я решил помочь налогоплательщикам – физическим лицам и познакомить их со своими правами и тем самым сэкономить их личные и семейные бюджеты, с которых и так уже «сняли налоговую стружку».

Вернемся к формальной стороне вопроса: согласно Приказу ФНС РФ от 09.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] самые законопослушные и щепетильные налогоплательщики – физические лица теперь могут самостоятельно получать уведомления на уплату налогов в электронном виде на сайте ФНС России в «Личном кабинете налогоплательщика».

Более морально устойчивым налоговый орган должен направить в привычной форме – направленным по почте уведомлением об уплате налога, если такие лица до 1 сентября уведомление и платежные документы налогоплательщик в электронном виде не получили.

Всех интересует – надо ли переживать, тратить время на выяснение, стояние в очередях в налоговой инспекции для выяснения причин, по которым уведомление на уплату налога не пришло?

Как уже было сказано выше — пока уведомление об уплате налога не пришло, повода для беспокойства нет, т.к. обязанность уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налог не наступила — это черным по белому написано в статье 57 Налогового кодекса РФ.

Но если внимательно изучить Налоговый кодекс РФ, то можно узнать еще больше нюансов:

Если налоговым органом пропущен срок направления уведомления об уплате налога

Оказывается уведомление об уплате налога должно быть направлено до определенного законом срока. Если налоговики направят уведомление позже этого срока, то автоматически пропускают срок на выставление требования об уплате налога. Следовательно, теряют право на его взыскание.

Основная цель налогового уведомления — заблаговременно уведомить налогоплательщика о его обязанности уплатить налог в определенном налоговым органом размере.

Пример 1: статьей 363 НК установлено, что срок уплаты транспортного налога физическими лицами не может быть установлен региональными законами ранее 1 октября следующего за истекшим года. Это значит, что налоговое уведомление налоговый орган обязан направить не позднее 1 сентября 2015 года. Если же налоговики направят уведомление позднее 1 сентября 2015 года, то взыскать транспортный налог в судебном порядке они не вправе (хотя регулярно об этом «забывают», направляя налоговые уведомления «абы как», а затем не гнушаются попытками взыскать налоги в судебном порядке).

При этом надо иметь в виду, что налоговики пытаются запутать людей в формулировках. Дело в том, что в 363 статье Налогового кодекса РФ сказано «. направление уведомлений допускается не более чем за три налоговых периода . «. К сожалению, слуги народа с Охотного ряда забыли указать, что в этом случае речь идет о доплатах по ранее выставленным уведомлениям, т.е. только тогда, когда сами налоговики обнаружат, что ранее ими при расчете налога были сделаны ошибки.

Это подтверждает и судебная практика (например, Определения Санкт-Петербургского городского суда от 09.06.2011 № 33-8753/2011, от 03.03.2011 № 33-3051).

Не следует забывать о том, что надо сохранить конверт с почтовым штемпелем, с помощью которого Вы сможете доказать свою точку зрения.

Если уведомление об уплате налога направлено налоговой позже 31 августа*, то имущественные налоги можно не платить (но для этого обязательно сохраните конверт со штемпелем, в котором пришло уведомление об уплате налога).

Если вами получены налоговые уведомления об уплате налогов больше, чем за 3 календарных года — все уведомления «старше» 3 лет незаконны — можете не платить и вам за это ничего не будет.

Пропущен срок направления требования об уплате налога

Итак, если уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога было направлено вовремя (т.е. в период с 31 июля по 31 августа*), но не смотря на это налогоплательщик – физическое лицо не уплатило к установленному сроку налог, налоговики не могут сразу обратиться в суд, а должны сначала потребовать уплатить налог, т.е. направить требование об уплате налога. Такое требование направляется не позднее 3 месяцев с момента обнаружения налоговым органом факта неуплаты налога (статья 70 НК). Если этот срок пропущен налоговым органом, то требование, направленное позже считается незаконным и суды отказывают в удовлетворении исков налоговых органов (например, Определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.09.2011 № 33-13395, в котором указано «. нарушение налоговым органом срока направления требования не может повлечь изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога. «).

Практическое значение процедуры направления налогоплательщику требования об уплате налога состоит в том, чтобы своевременно уведомить налогоплательщика об установленном сроке для уплаты налога. Ведь с момента его окончания начинает исчисляться срок для принудительного взыскания сумм налога или для обращения налоговых органов в суд для взыскания налога в судебном порядке.

Пример 2: если исходить из данных предыдущего примера и предположить, что налоговый орган 15 октября обнаружил, что налогоплательщик не уплатил транспортный налог и составил об этом документ, то направить требование об уплате налога налоговики всеравно обязаны не позднее 1 февраля следующего года. Если до 1 февраля следующего года налогоплательщиком – физическим лицом такое требование не получено, то он вправе не платить налог. Об этом же свидетельствует и судебная практика .

Не следует забывать о том, что надо сохранить конверт с почтовым штемпелем, в котором пришло требование об уплате налога, ведь именно с помощью которого Вы успешно сможете доказать свою точку зрения.

Очень часто мне задают вопрос: «Считается ли требование незаконным (недействительным), если направлено с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока?«

Ответ: законами это не запрещено, а учитывая, что основной функцией налоговых органов является напонение бюджета любыми способами (который на 3/4 наполняется за счет обычных граждан, малого и среднего бизнеса, а тратится на выборы, видеокамеры и прочие распилы).

Позиция судов (по понятным причинам) более обтекаема: «. несоблюдение инспекцией срока выставления требования не лишает ее права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления исходя из совокупности сроков, установленных ст. ст. 70 и 46 НК РФ . «.

Если требование об уплате налога направлено налоговой позже 1 февраля*, то имущественные налоги можно не платить (но для этого обязательно сохраните конверт со штемпелем, в котором пришло требование об уплате налога).

Направлять требование об уплате налогов с нарушением сроков отправки не запрещено (как чиновники могут это запретить, если они из этих денег получают зарплату?).

Налоговым органом пропущен срок обращения в суд

Налоговики (при условии своевременного направления налогового уведомления и требования об уплате налога) могут обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если же они «прошляпят» и этот срок, то опять же — останутся с «носом». Но и здесь есть свои нюансы.

С 2011 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 1500 рублей (c 2013 года — 3 000 рублей) или нет:

Если общая сумма задолженности превышает 3 000 рублей, то инспекция обязана в течение 6 месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Судом может быть восстанавлен только срок, который пропущен по уважительной причине.

Если общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит 3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока.

Также надо иметь в виду, что, в основном, недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (т.е. в тех случаях, когда общая сумма задолженности не превышает 50 000 рублей).

Если же размер задолженности превысил 50 000 рублей, то взыскание с налогоплательщиков — граждан происходит в порядке искового производства.

Из таких нюансов почти на ровном месте многие люди имели кучу неприятностей. Избежать неприятности Вы можете обратившись к нам за профессиональной помощью.

Практика показывает, что чем раньше человек обращется к профессионалам, тем меньше надо приложить усилий для решения его проблем, и проблемы решать легче.

Статья подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 17 октября 2011 года.

Статья написана и размещена 17 октября 2011 года. Дополнена — 11.03.2012, 17.10.2012, 05.03.2013, 04.04.2014, 21.11.2015, 22.07.2016, 26.08.2016, 26.12.2016.

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Если уведомление на уплату налога (транспортного, земельного, имущественного) не пришло

Какие налоги включены в единое налоговое уведомление

Налоговым кодексом РФ до 01.01.2015 (до момента вступления в силу Закона № 52-ФЗ от 02.04.2014) предусмотрен уведомительный порядок уплаты имущественных налогов для физических лиц. Если до 2012 года на каждый вид имущества приходило отдельное уведомление, то с марта 2012 года ФНС решило сэкономить на бумаге и теперь направляет физическим лицам — собственникам зарегистрированного на них имущества единое налоговое уведомление по уплате:

Новое единое уведомление с содержит единый срок уплаты налога на имущество, транспортного, земельного налога — до 1 октября (ранее — до 1 ноября, а с 01.01.2016 — срок уплаты еще раз изменен — сдвинут до 1 декабря (Закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ, действующий с 01.01.2016) следующего года. Это значит, что:

Налоговая инспекция обязана в 2016 году направить такое уведомление об уплате налогов за 2015 год не позднее 30 ноября 2015 года (форма объединенного уведомления утверждена еще Приказом ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected]);

Уведомление, которое отправлено позже фактически лишает ФНС взыскания налога через суд.

Требование об уплате налога на имущество, транспортного, земельного налога за 2015 год должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 апреля 2017 года.

Требование, которое отправлено позже считается незаконным и также лишает ФНС взыскания налога через суд.

Перед тем как направить уведомление налоговые органы обязаны расчитать каждый налог и (как предписывает пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ) не позднее 30 дней до наступления срока оплаты направить налогоплательщику уведомление об уплате имущественных налогов.

В уведомлении должны быть указаны: размер налога, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. В этот же конверт для удобства налогоплательщика вкладывают уже заполненную квитанцию.

Налоговый кодекс РФ предусматривает 3 способа вручения налогового уведомления:

передать лично под расписку налогоплательщику или его доверенному лицу (кстати, сейчас всех работников налоговых органов обязали вручать такие уведомления всем соседям. Как это будет работать – посмотрим);

направить по почте заказным письмом;

передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

На бумаге все выглядит гладко и хорошо, как говорится – не проскочишь. Но – это на бумаге, а в жизни (как обычно) – все по-другому: многих беспокоят вопросы о том что делать и почему налогоплательщик годами не получает «писем счастья», что делать, если потом «вдруг» выяснится, что налогоплательщик должен Родине уплатить налоги и пени сразу за несколько лет.

До 2015 года пока не пришло единое уведомление об уплате налога обязанности уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налог не возникало. С 2015 года (если уведомление не пришло) налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Все это происходит из-за того, что наши налоговые органы не отличатся пунктуальностью, зато они отличаются тем, что могут прислать уведомление на уплату налога умершему человеку или на автомобиль, который уже давно продан, или требования об уплате налогов за последние 10 лет.

Перерасчет налога за прошлые годы

С 2010 года среди налоговых органов многих регионов стало «модным» делать перерасчет уже уплаченных налогов по новым ставкам (т.е. ставкам налогов, утвержденных в последующие годы) и незаконно требовать доплаты налогов за прежние годы. Это, что называется, очевидные случаи, когда налог уплачивать не надо, но есть и более сложные (и, к сожалению, также незаконные) случаи, когда налоговики (пользуясь доверием граждан и тем, что Налоговый кодекс РФ написан русскими буквами, но понять его содержание, порой, бывает крайне сложно даже специалистам) пытаются любыми способами наполнить бюджеты различных уровней.

Здесь необходимо отметить, что (к примеру) Законом «О налоге на имущество физических лиц» была предусмотрена возможность перерасчета налога, но только если:

из БТИ или ГАИ в налоговую инспекцию поступили ошибочные сведения;

сведения о стоимости имущества поступили из БТИ или ГАИ в налоговую инспекцию с опозданием (сведения должны поступать к налоговикам ежегодно до 1 марта того года, за который впоследствии будет начислен налог);

при расчете налога была допущена арифметическая (техническая) ошибка.

22.12.2016 ФНС разъяснила следующее (Информация ФНС России от 22.12.2016 «О перерасчете имущественных налогов»):

Физические лица могут направить обращение о перерасчете имущественных налогов (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество) в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015 год:

  • содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов. (Например, в связи с принятием нормативных актов, понижающих налоговые ставки, кадастровую стоимость, изменяющих размер налоговых вычетов после направления налоговых уведомлений, либо получением налоговой инспекцией уточненных сведений о налогооблагаемом имуществе из регистрирующих органов);
  • не учтены налоговые льготы. (Например, налогоплательщик ранее не обращался в налоговую инспекцию за использованием налоговой льготы.)

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция:

  • обнулит и пересчитает ранее начисленную сумму налога и пеней;
  • сформирует новое налоговое уведомление (если величина налога превышает 100 рублей) с указанием нового срока уплаты налога и разместит его в «Личном кабинете налогоплательщика». Если налогоплательщик не подключен к «Личному кабинету», то новое налоговое уведомление будет отправлено ему по почте.

ФНС России обращает внимание, что направить обращение о перерасчете имущественных налогов можно также с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика» или «Обратиться в ФНС России».

Как разъяснила ФНС России в своем письме от 25 ноября 2015 г. № БС-4-11/[email protected] «О земельном налоге», налоговая инспекция имеет право осуществить перерасчет налога только за три года, предшествующих году, в котором налоговый орган направил уведомление об уплате налога, и только в трех ситуациях:

когда органы, осуществляющие кадастровый учет недвижимого имущества, произвели корректировку налоговой базы в налоговом периоде, за который инспекция уже рассчитала сумму налога и составила уведомление. Причинами такой корректировки могут быть либо техническая ошибка самого органа кадастрового учета, либо судебное решение;

когда налоговые органамы несвоевременно получлили сведения, необходимые для исчисления налога (к таким сведениям может относиться информация о прекращении (возникновении) права собственности, о кадастровой стоимости, а также об изменении адреса места жительства физического лица);

когда налогоплательщиком направлено заявление на льготу по налогу применительно к налоговым периодам, за которые направлены налоговые уведомления.

Надо иметь в виду, что:

во всех трех случаях перерасчета налогоплательщику будет направлено уточненное налоговое уведомление. Если в результате перерасчета выяснится, что собственник должен доплатить налог, то в этом уведомлении будут указаны его сумма и последний день уплаты;

в случае излишне уплаченного налога переплату можно будет либо зачесть в счет предстоящих платежей, либо вернуть (ст. 78-79 НК РФ). Зачет (возврат) производится в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления;

зачесть или вернуть деньги можно только если со дня уплаты оспариваемого налога прошло не более трех лет (пункт 7 статьи 78 НК);

пени на перерасчитанные суммы налога за прошедшие периоды не начисляются. Доплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если только в нем не указан более продолжительный срок для уплаты налога.

Т.е. налогоплательщику надо еще доказать, что он не «верблюд». Это грустно.

Поэтому я решил помочь налогоплательщикам – физическим лицам и познакомить их со своими правами и тем самым сэкономить их личные и семейные бюджеты, с которых и так уже «сняли налоговую стружку».

Вернемся к формальной стороне вопроса: согласно Приказу ФНС РФ от 09.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] самые законопослушные и щепетильные налогоплательщики – физические лица теперь могут самостоятельно получать уведомления на уплату налогов в электронном виде на сайте ФНС России в «Личном кабинете налогоплательщика».

Более морально устойчивым налоговый орган должен направить в привычной форме – направленным по почте уведомлением об уплате налога, если такие лица до 1 сентября уведомление и платежные документы налогоплательщик в электронном виде не получили.

Всех интересует – надо ли переживать, тратить время на выяснение, стояние в очередях в налоговой инспекции для выяснения причин, по которым уведомление на уплату налога не пришло?

Как уже было сказано выше — пока уведомление об уплате налога не пришло, повода для беспокойства нет, т.к. обязанность уплатить налог на имущество, транспортный и земельный налог не наступила — это черным по белому написано в статье 57 Налогового кодекса РФ.

Но если внимательно изучить Налоговый кодекс РФ, то можно узнать еще больше нюансов:

Если налоговым органом пропущен срок направления уведомления об уплате налога

Оказывается уведомление об уплате налога должно быть направлено до определенного законом срока. Если налоговики направят уведомление позже этого срока, то автоматически пропускают срок на выставление требования об уплате налога. Следовательно, теряют право на его взыскание.

Основная цель налогового уведомления — заблаговременно уведомить налогоплательщика о его обязанности уплатить налог в определенном налоговым органом размере.

Пример 1: статьей 363 НК установлено, что срок уплаты транспортного налога физическими лицами не может быть установлен региональными законами ранее 1 октября следующего за истекшим года. Это значит, что налоговое уведомление налоговый орган обязан направить не позднее 1 сентября 2015 года. Если же налоговики направят уведомление позднее 1 сентября 2015 года, то взыскать транспортный налог в судебном порядке они не вправе (хотя регулярно об этом «забывают», направляя налоговые уведомления «абы как», а затем не гнушаются попытками взыскать налоги в судебном порядке).

При этом надо иметь в виду, что налоговики пытаются запутать людей в формулировках. Дело в том, что в 363 статье Налогового кодекса РФ сказано «. направление уведомлений допускается не более чем за три налоговых периода . «. К сожалению, слуги народа с Охотного ряда забыли указать, что в этом случае речь идет о доплатах по ранее выставленным уведомлениям, т.е. только тогда, когда сами налоговики обнаружат, что ранее ими при расчете налога были сделаны ошибки.

Это подтверждает и судебная практика (например, Определения Санкт-Петербургского городского суда от 09.06.2011 № 33-8753/2011, от 03.03.2011 № 33-3051).

Не следует забывать о том, что надо сохранить конверт с почтовым штемпелем, с помощью которого Вы сможете доказать свою точку зрения.

Если уведомление об уплате налога направлено налоговой позже 31 августа*, то имущественные налоги можно не платить (но для этого обязательно сохраните конверт со штемпелем, в котором пришло уведомление об уплате налога).

Если вами получены налоговые уведомления об уплате налогов больше, чем за 3 календарных года — все уведомления «старше» 3 лет незаконны — можете не платить и вам за это ничего не будет.

Пропущен срок направления требования об уплате налога

Итак, если уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога было направлено вовремя (т.е. в период с 31 июля по 31 августа*), но не смотря на это налогоплательщик – физическое лицо не уплатило к установленному сроку налог, налоговики не могут сразу обратиться в суд, а должны сначала потребовать уплатить налог, т.е. направить требование об уплате налога. Такое требование направляется не позднее 3 месяцев с момента обнаружения налоговым органом факта неуплаты налога (статья 70 НК). Если этот срок пропущен налоговым органом, то требование, направленное позже считается незаконным и суды отказывают в удовлетворении исков налоговых органов (например, Определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.09.2011 № 33-13395, в котором указано «. нарушение налоговым органом срока направления требования не может повлечь изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога. «).

Практическое значение процедуры направления налогоплательщику требования об уплате налога состоит в том, чтобы своевременно уведомить налогоплательщика об установленном сроке для уплаты налога. Ведь с момента его окончания начинает исчисляться срок для принудительного взыскания сумм налога или для обращения налоговых органов в суд для взыскания налога в судебном порядке.

Пример 2: если исходить из данных предыдущего примера и предположить, что налоговый орган 15 октября обнаружил, что налогоплательщик не уплатил транспортный налог и составил об этом документ, то направить требование об уплате налога налоговики всеравно обязаны не позднее 1 февраля следующего года. Если до 1 февраля следующего года налогоплательщиком – физическим лицом такое требование не получено, то он вправе не платить налог. Об этом же свидетельствует и судебная практика .

Не следует забывать о том, что надо сохранить конверт с почтовым штемпелем, в котором пришло требование об уплате налога, ведь именно с помощью которого Вы успешно сможете доказать свою точку зрения.

Очень часто мне задают вопрос: «Считается ли требование незаконным (недействительным), если направлено с нарушением установленного ст. 70 НК РФ срока?«

Ответ: законами это не запрещено, а учитывая, что основной функцией налоговых органов является напонение бюджета любыми способами (который на 3/4 наполняется за счет обычных граждан, малого и среднего бизнеса, а тратится на выборы, видеокамеры и прочие распилы).

Позиция судов (по понятным причинам) более обтекаема: «. несоблюдение инспекцией срока выставления требования не лишает ее права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления исходя из совокупности сроков, установленных ст. ст. 70 и 46 НК РФ . «.

Если требование об уплате налога направлено налоговой позже 1 февраля*, то имущественные налоги можно не платить (но для этого обязательно сохраните конверт со штемпелем, в котором пришло требование об уплате налога).

Направлять требование об уплате налогов с нарушением сроков отправки не запрещено (как чиновники могут это запретить, если они из этих денег получают зарплату?).

Налоговым органом пропущен срок обращения в суд

Налоговики (при условии своевременного направления налогового уведомления и требования об уплате налога) могут обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если же они «прошляпят» и этот срок, то опять же — останутся с «носом». Но и здесь есть свои нюансы.

С 2011 года порядок взыскания и сроки обращения в суд зависят от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 1500 рублей (c 2013 года — 3 000 рублей) или нет:

Если общая сумма задолженности превышает 3 000 рублей, то инспекция обязана в течение 6 месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Судом может быть восстанавлен только срок, который пропущен по уважительной причине.

Если общая сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит 3 000 рублей, начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Если же в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 3 000 рублей, инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение 6 месяцев со дня окончания трехлетнего срока.

Также надо иметь в виду, что, в основном, недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (т.е. в тех случаях, когда общая сумма задолженности не превышает 50 000 рублей).

Если же размер задолженности превысил 50 000 рублей, то взыскание с налогоплательщиков — граждан происходит в порядке искового производства.

Из таких нюансов почти на ровном месте многие люди имели кучу неприятностей. Избежать неприятности Вы можете обратившись к нам за профессиональной помощью.

Практика показывает, что чем раньше человек обращется к профессионалам, тем меньше надо приложить усилий для решения его проблем, и проблемы решать легче.

Статья подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 17 октября 2011 года.

Статья написана и размещена 17 октября 2011 года. Дополнена — 11.03.2012, 17.10.2012, 05.03.2013, 04.04.2014, 21.11.2015, 22.07.2016, 26.08.2016, 26.12.2016.

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Смотрите еще:

  • Чп налоги пенсионный фонд Отчисления ИП в пенсионный фонд за 2017, 2018 год (ПФ, ФФОМС) С 2018 года взносы ИП в пенсионный фонд и ФФОМС отвязаны от МРОТ. Государство устанавливает фиксированные суммы (вплоть до 2020 года). Какими будут платежи: В 2018 году — […]
  • 400 закон рф пенсии Закон 400-ФЗ о Страховых Пенсиях 2018 В соответствии со статьей 36 Новый закон О Страховых пенсиях вступает в силу с 1 января 2015 года, за исключением частей 14 и 15 статьи 17, вступающих в силу с 1 января 2016 г. Обсуждение закона […]
  • Пенсии по уходу за инвалидом с детства Светлана ЮрьевнаАГАПИТОВА Нужна помощь Наша дочь Маргарита - долгожданный и единственный ребенок - родилась 7 декабря 2014 года в Санкт-Петербурге. Сейчас ей нет еще и трех лет. [Подробнее] ИТОГИ конкурса «Детский взгляд на […]
  • Впускной коллектор z16xe1 замена мотора z16xep на z16xe1 Нравится Не нравится pnebozhenko 17 Oct 2016 Добрый вечер.нужна помощь специалистов по опелям.ситуация такая -имеем опель астра 2006 года на изитронике с мотором z16xep woloahl3572039077.мотор […]
  • Суды в минске адреса Суды Беларуси Верховный Суд Республики Беларусь . Адрес: Республика Беларусь, 220030, г. Минск, ул. Ленина, 28 Тел. (375 17) 226 12 06, тел./факс (375 17) 227 12 25. Председатель: Сукало Валентин Олегович. Электронная почта: […]
  • Исковое заявление о самовольной постройке гаража Исковое заявление о самовольной постройке гаража Образцы документов. Образцы договоров, контрактов, приказов, соглашений. Далее--> Образцы заявлений. Образцы заявлений, обращений, исков, резюме. Далее--> Образцы для налоговой. […]
  • Федеральный закон о трудовых пенсиях в рф от 17 декабря 2001 года 173-фз Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ"О трудовых пенсиях в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 25 июля 2002 […]
  • Закон о медицинской пенсии ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 14 июня 2018 В ближайшее воскресенье свой профессиональный праздник отмечают медицинские […]