Налог по усн расходы превышают доходы

Расходы превышают доходы при УСН 15%

В нашей сегодняшней публикации предлагаем рассмотреть ситуацию, когда на УСН расходы превышают доходы. К сожалению, такая ситуация в сфере малого бизнеса встречается нередко.

Напомним, специальный режим налогообложения — упрощенная система налогообложения бывает двух видов:

1. УСН доходы 6%;
2. УСН доходы минус расходы 15%.

При первом типе налогообложения не имеет значения, превышают ли расходы доходы, поскольку предприниматель начисляет и оплачивает только 6% от своих доходов. Во втором случае учет расходов необходим, так как предприниматель платит налог с разницы между своими доходами и расходами.

В этом случае оплачиваются авансовые платежи начисленных налогов по результатам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В случае если расходы превышают доходы при УСН 15%, то в течение года предприниматель не оплачивает никакого налога. По итогам года он должен будет заплатить 1% от своего дохода за год, т. е. со всех сумм полученных в кассу, либо на расчетный счет.

Приведу пример:

За год у индивидуального предпринимателя Крошкина М.И., работающего на УСН 15%, общий доход по итогам за год составил 2 650 000 руб., расходы составили 2 890 000 руб. Т. е. расходы превысили доходы. Логично было бы предположить, что по итогам года ИП Крошкин М.И. не должен платить налог УСН.

Однако в этой ситуации возникает необходимость применения минимального налога УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть Крошкин М.И. заплатит 26 500 рублей.

Может возникнуть ситуация, при которой по итогам квартала, полугодия, доход превышал расход, значит, предприниматель должен был оплачивать авансом по результатам квартала и полугодия. По итогам года эту оплаченную сумму надо будет вычесть из расчетов, полученных при пересчете всего годового дохода, умноженного на 1%. Т. е. платежи за год с учетом уплаченных авансовых платежей за квартал и полугодие составят 1% от доходов.

Крошкин М.И. в первом квартале имел начисленный налог ( доход-расход X 15% = 3 600 рублей, он его уплатил авансовым платежом. По итогам полугодия также имел начисленный налог ( доход-расход ) X 15% = 9 500 рублей. Но итоги года были неутешительные, и его расход превысил доход.

В этом случае берется 1% от общего годового дохода 26 500,00 — 3 600 (авансовый платеж на первый квартал) — 9500,00 (авансовый платеж за полугодие) = 13 400,00. Получили сумму минимального налога, который необходимо уплатить по итогам года.

П.6 и 7 ст.346.18 НК РФ позволяют учесть разницу между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год. Разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была рассчитана и оплачена по итогам 2017 года, можно включать в состав расходов 2018 года.

Когда будете перечислять итоговую сумму налога за год, обратите внимание, что коды бюджетной классификации у авансовых платежей и у минимального налога 1% в 2018 году — одинаковые:182 1 05 01021 01 1000 110

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Если расходы превышают доходы при УСН

Статьи по теме

Если вы считаете упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, то можете столкнуться с убытком. Это когда ваши расходы превышают доходы при УСН либо данные показатели равны. Если подобная ситуация возникает по итогам года, вы должны заплатить минимальный налог. Рассчитывается он, напомним, как 1% от полученных доходов (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Перечислить минимальный налог в бюджет организация должна не позднее 31 марта, а предприниматель — не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма минимального налога не входит в налоговую базу при УСН и в Книге учета доходов и расходов не отражается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (ст. 78 НК РФ).

Пример. Зачет авансовых платежей в счет минимального налога

ООО «Кедр», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, за 2015 г. получило доходы в размере 7 500 000 руб. А расходы за год составили 7 200 000 руб. Применяемая налоговая ставка — 15%. Сумма авансовых платежей, исчисленных и уплаченных в 2015 г., — 70 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2015 год составил 45 000 руб. [(7 500 000 руб. — 7 200 000 руб.) x 15%].

Минимальный налог за 2015 год равен 75 000 руб. (7 500 000 руб. x 1%).

Поскольку исчисленный минимальный налог больше единого налога по УСН (75 000 руб. > 45 000 руб.), бухгалтер заплатит в бюджет минимальный налог, уменьшив его на авансы, перечисленные в течение года. Таким образом, по итогам года платеж составит 5000 руб. (75 000 руб. — 70 000 руб.)

Нужно ли платить минимальный налог с авансового платежа

Если убыток получился по итогам отчетного периода, то считать 1% от доходов и уплачивать полученную сумму в качестве авансового платежа нельзя.

Такого порядка не предусмотрено законом. Запомните: авансовых платежей по минимальному налогу быть не может. Авансовые платежи исчисляют только по единому налогу и только исходя из налоговой базы, при которой доходы выше расходов. А при убытке налоговая база равна нулю. Значит, и «упрощенный» налог, а точнее, авансовый платеж по нему вы не рассчитываете. Он у вас будет равен также нулю.

Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) соответственно вы можете рассчитать, только если доходы за отчетный период выше расходов. Для этого предпримите следующие действия.

1. Определите разницу между доходами и расходами, взятыми за отчетный период. Обратите внимание: показатели надо брать нарастающим итогом с начала года. Так, за 6 месяцев берите данные совокупно по I и II кварталам, а за 9 месяцев — за все три квартала.

2. Полученную разницу умножьте на применяемую вами ставку налога. Напомним, что максимальный размер ставки составляет 15%. Но в вашем регионе может быть введен пониженный тариф (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На этом расчет авансового платежа можно считать законченным. Однако не спешите уплачивать полученную в результате сумму. Надо еще определиться с размером платежа. И это зависит от того, за какой отчетный период вы делали расчет.

Если отчетный период — I квартал, то вся исчисленная сумма авансового платежа получится у вас к уплате. А вот за 6 месяцев вы перечисляете уже не всю сумму, а за минусом того авансового платежа, который был уплачен за I квартал. Соответственно аванс за 9 месяцев вы перечисляете за минусом сумм за I квартал и 6 месяцев.

Заметьте, если в результате таких расчетов у вас получается отрицательный результат (то есть по итогам прошлых отчетных периодов вы уже заплатили больше, чем начислили за текущий отчетный период), значит, авансовый платеж к уплате за текущий отчетный период у вас равен нулю — перечислять ничего не нужно. У вас и без того переплата по авансовым платежам.

Пример. Уплата авансовых платежей по «упрощенному» налогу при получении убытка в середине года

ООО «Спектр» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 9 месяцев 2015 года общество имеет следующие показатели (приведены нарастающим итогом с начала года):

  • за I квартал доходы составили 150 000 руб., расходы — 100 000 руб.;
  • за 6 месяцев доходы составили 180 000 руб., расходы — 200 000 руб.;
  • за 9 месяцев доходы составили 260 000 руб., расходы — 220 000 руб.

За I квартал 2015 года авансовый платеж исчислен в сумме 7500 руб. [(150 000 руб. – 100 000 руб.) × 15%]. Всю сумму бухгалтер перечислил в бюджет.

За 6 месяцев 2015 года общество получило убыток: (180 000 руб. – 200 000 руб.)

Если расходы превышают доходы при УСН

Актуально на: 12 июля 2016 г.

Упрощенец получает убыток, если его расходы превышают доходы. Что делать, если результаты работы организации или ИП на УСН оказались отрицательными? Как это повлияет на их налоговую нагрузку в дальнейшем?

Расходы больше доходов

Убыток упрощенца может сформироваться по данным как бухгалтерского, так и налогового учета. Бухгалтерский убыток характеризует реальные результаты деятельности с учетом всех полученных доходов и понесенных расходов. В налоговом же учете отражаются не все доходы и расходы, а лишь те, которые соответствуют критериям признания доходов и расходов на упрощенке ( ст. 346.15-346.17 НК РФ). Более того, в налоговом учете рассчитать прибыль или убыток могут только те организации и ИП на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Ведь упрощенцы с объектом «доходы» свои расходы в налоговом учете не отражают, а, значит, и убыток с точки зрения гл. 26.2 НК РФ у них сформироваться не может.

В нашей консультации мы рассмотрим ситуацию, когда расходы превышают доходы при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» в налоговом учете.

Что делать с убытком

Убыток, образовавшийся по результатам отчетных периодов (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), ведет к тому, что упрощенец не уплачивает авансовые платежи по УСН. Убыток, образовавшийся по итогам года, не всегда означает, что налог платить не придется. Ведь существует такое понятие, как «минимальный налог».

Убыток за истекший календарный год упрощенец может учесть при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах. Это значит, что прибыль по данным налогового учета, которую упрощенец заработает по итогам следующих лет, он может уменьшить полностью или частично на сумму своего прошлого убытка (или убытков, если они возникали несколько лет). Убытки прошлых лет на авансовые платежи текущего года не повлияют, потому что учитываются убытки только по итогам календарного года. При этом учесть можно только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы». Ведь упрощенец может менять свой объект налогообложения хоть ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Подтверждение убытка

Упрощенец также должен хранить документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую будет уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Хранить эти документы необходимо в течение всего срока уменьшения свой налоговой базы на убыток (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Предельный срок для этого – 10 лет, следующих за годом образования убытка. Именно в течение этого срока убыток может быть учтен (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). По окончании срока списания убытка документы по нему должны храниться еще 4 года, следующие за годом, когда убыток окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подробнее о том, как списывать убыток на упрощенке, можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Что делать, когда расходы превышают доходы при УСН

Для снижения налогового бремени многие фирмы и коммерсанты сегодня выбирают в качестве системы налогообложения «упрощенку». Выплачивать налог в этом случае можно двумя способами: только с доходов либо с доходов, уменьшенных на расход. Но бизнес не всегда бывает успешным, а иногда становится убыточным. В ситуации, когда расходы больше доходов при УСН, многие не знают, как рассчитываться с бюджетом. Этому вопросу и посвящена наша статья.

Убыточность предприятия

Говоря об убытках предприятия, принято разделять два очень важных понятия (см. таблицу).

Если же фирма, ИП работает на УСН «доходы минус расходы», то имеет смысл разобраться в ситуации получения убытка. Рассмотрим эту ситуацию.

Влияние убытка на упрощенный налог

Если у вашего бизнеса на УСН расходы превышают доходы, авансовый платеж за соответствующие периоды можно не вносить. Это касается квартала, полугодия и девяти месяцев. Но в случае получения убытка по итогам целого года, ситуация несколько иная.

Существует понятие минимального упрощенного налога. Его размер равен одному проценту от только доходов за весь год. Платить его придется даже в случае общей убыточности деятельности на протяжении всего года.

Имейте в виду: с 2017 года не будет отдельного КБК для минимального налога на УСН «доходы минус расходы». См. также

Если вы не учли полученный в предыдущем году убыток, то его значение может быть использовано для уменьшения базы налогообложения в нынешнем или последующих периодах. Это позволяет снижать размер полученной прибыли на сумму убытков, которые были получены в предыдущем году. Учитывать можно и те убытки, которые имели место хоть несколько лет назад.

Учтите, что авансовые взносы на УСН не зависят от убытков, образовавшихся в предыдущих годах. Их все равно придется делать, ведь учесть отрицательный эффект других годов можно только после подведения итогов всего года.

Также напомним, что прошлый убыток может уменьшить упрощенный налог в нынешнем году только тогда, когда получен он на УСН «доходы минус расходы». Если же объект налогообложения вы меняли, то учесть предыдущие убытки уже не получится.

Как подтвердить свои убытки

Когда при УСН расходы больше доходов, Налоговый кодекс предусматривает возможность учитывать убыток, полученный в течение года, для снижения базы налогообложения еще 10 лет. Если этот период прошел, то учесть убыток уже не получится.

Если вы списали все свои убытки на определенный отчетный год, то еще в течение четырех лет придется хранить всю документацию, подтверждающую правомерность таких действий. В случае проверки вы обязаны предоставить инспектору нужную информацию.

Хранить следует не только подтверждающие документы, но и информацию по суммам убытка для всех налоговых периодов. Чтобы у инспекторов не возникало вопросов и трудностей, такие бумаги и файлы лучше систематизировать и раскладывать по отдельным папкам.

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Похожие публикации

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

Минимальный налог при убытке

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

© фотобанк Лори

Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.
Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Как зачесть авансовые платежи

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

(80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

Смотрите еще:

  • При каких условиях действует закон убывающей производительности фактора производства Экономическая теория. Тема 9. Издержки и доходы предприятий Решение тестов онлайн На нашем сайте представлена лишь часть ответов из теста по дисциплине "Экономическая теория". Если у Вас нет времени на подготовку к тестированию или […]
  • Бланки на возврат ндфл Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение Актуально на: 21 февраля 2017 г. ​Образец заявления на возврат НДФЛ за лечение К доходам физлица, облагаемым по ставке 13%, могут быть применены социальные налоговые вычеты, в т.ч. на […]
  • Т15 закона рф Минитрактор Скаут Т-15 Фреза+Блокировка в Новосибирске Заметка к объявлению МИНИТРАКТОР "СКАУТ" Т-15 (в комплекте с блокировкой и почвофрезой) Трактор в НАЛИЧИИ в Новосибирске! Дорожный просвет, см: 24 Конструкционный вес, без […]
  • Какие налоги платят при купле-продаже квартиры Налог от продажи квартиры, при покупке которой сумма в расписке не совпадает с суммой в договоре. (Менее 3 лет) Здравствуйте!В 2013 г. куплена квартира за 700 000 р по договору(договор уступки права по договору долевого участия) и 1 […]
  • Как выиграть моральный ущерб Компенсация морального вреда: тенденции российской судебной практики Компенсация морального вреда – один из способов защиты гражданином его нарушенных прав (абз. 11 ст. 12 ГК РФ). Размер компенсации определяет суд. Для этого он […]
  • Коллекторы oventrop multidis sf Коллектор Oventrop Multidis SF 6 выходов 1405556 гребенка Овентроп Каталог / Каталог / Коллекторы Oventrop / Коллекторы для радиаторов с кранами Oventrop / Коллектор Овентроп 6 контуров с вентилями (кранами) для […]
  • Штраф при разводе 2018 Госпошлина за расторжение брака в 2018 году В Российской Федерации для официального расторжения брака необходимо оплатить госпошлину. Ее размер разнится в зависимости от того, каким образом и при каких обстоятельствах был расторгнут […]
  • Разрешение dots Комплектующие Диодные модулиВНИМАНИЕ. В СТОИМОСТЬ МОДУЛЯ ВХОДЯТ ПРОВОДА, ШЛЕЙФЫ И МАГНИТЫ. НАРУЖНИЕ/OUTDOOR Одноцветный модуль P10 Шаг пикселя, mm 10Состав пикселя 1R или 1W или 1G или 1Y или 1BРазрешение модуля Dots […]