Земельный налог ставки на 2014

Содержание статьи:

Как с вами связаться?

Для Вас появился сервис Бухсофт Онлайн! Он позволяет прямо через Интернет заполнить и скачать образцы бухгалтерских бланков, форм бухгалтерской отчетности, первичных документов!
Бухсофт Онлайн — это автоматическое онлайн заполнение новой декларации по земельному налогу и расчета авансовых платежей по земельному налогу 2014-2015 и иных отчетов.
Бухсофт Онлайн — сформирует и протестирует электронные файлы!

Форма декларации по земельному налогу за 2014 год

Приказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».

Декларация по земельному налогу за 2014 г. представляется по форме согласно п. 3 ст. 398 НК РФ не позднее 1 февраля 2015 г. Форма и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]

Декларация состоит из титульного листа, раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Земельный налог. Общие сведения

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет той местности (города, района и т.д.), на территории которой находится земельный участок.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Земельный налог в комплексной программе Бухсофт рассчитывается автоматически. В программе Бухсофт Онлайн на сегодняшний момент налог рассчитывается в самой форме Декларации путем отражения начальных данных.

Все программы Бухсофт позволяют сформировать файл отчетности и печатную форму Декларации по земельному налогу.

Ставки земельного налога

Статья 394 НК РФ закрепляет право устанавливать налоговые ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом ставки земельного налога не могут превышать определенных значений, закрепленных в НК РФ.

Ставка 0,3% от кадастровой стоимости участка используется для следующих категорий земельных участков (перечислены в подп.1 п.1 ст.394 НК РФ):

  • Земли сельскохозяйственного назначения.
  • Земли занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства.
  • Земли, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
  • Земли, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Ставка 1,5% от кадастровой стоимости участка используется для прочих земельных участков (подп.2 п.1 ст.394 НК РФ).

Также отметим, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

КБК земельного налога в 2014 году

Кроме ставок необходимо выбрать КБК земельного налога. КБК в 2014 годах зависит от того, по какой ставке и где именно будет уплачен налог. В программах Бухсофт предусмотрен электронный справочник КБК 2014 с возможностью поиска необходимого кода.

Для земельного налога предусмотрены следующие варианты:

  • 182 1 06 06011 03 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, и применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
  • 182 1 06 06012 04 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляемый в бюджеты городских округов.
  • 182 1 06 06013 05 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, и применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий.
  • 182 1 06 06013 10 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, и применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений.
  • 182 1 06 06021 03 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, и применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
  • 182 1 06 06022 04 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляемый в бюджеты городских округов.
  • 182 1 06 06023 05 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, и применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий.
  • 182 1 06 06023 10 1000 110 — Земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляемый в бюджеты поселений.

www.buhsoft.ru

Какая ставка земельного налога в 2018 году?

В каждом регионе ставка земельного налога может быть разной, поскольку сами субъекты Федерации могут устанавливать ее по своему усмотрению.

Содержание

Что нужно знать ↑

Положения о ставке налогообложения по землепользованию устанавливаются органами местной власти, но они могут быть откорректированы Федеральными властями в сторону увеличения.

Власти на Федеральном уровне устанавливают повышающие коэффициенты налогообложения, действующие на определенный налоговый период.

И как следствие, применение повышающего налоговую ставку коэффициента возможно только на тот период, на который он устанавливается местными органами власти.

То есть, все поступления от уплаты земельного налога попадают в местную казну, и они направляются на развитие региона.

Налоговая база

Для исчисления земельного налога налоговая база определяется по рыночной, то есть кадастровой цене. У любого земельного надела есть своя стоимость, которая занесена в кадастровый государственный реестр.

Эта цена рыночная, и именно она является налоговой базой для земельного налогообложения. Стоимость земли определяется в соответствии с Земельным Кодексом РФ.

Этот показатель может изменяться, и в этом случае будет изменяться и налоговая база, на основе которой будет исчисляться земельное налогообложение.

Для хозяйственных субъектов Налоговый Кодекс позволяет самим определить налоговую базу.

За основу берутся оценочные данные из кадастрового реестра государственных земель, которые находятся в собственности или в постоянном бессрочном пользовании.

Если участок находится в собственности у нескольких владельцев, то для каждой его части или доли принято устанавливать свою базу налогообложения.

Если участок находится в общей долевой собственности, то каждому собственнику придется платить тот налог, который будет исчислен исходя из его причитающейся доли в процентном соотношении от стоимости всего участка.

Видео: ставка земельного налога

Как установлено Налоговым Кодексом, основанием для начисления в местный бюджет земельного налога, является его рыночная стоимость, отражаемая в кадастровом реестре, на тот момент, когда земельный надел перешел во владение по праву собственности.

Если произошло изменение рыночной стоимости, на момент подачи сведений об уплате налога, за текущий период налогообложения, то это обязательно отражается в налоговой базе.

Важен и тот момент, что при расчете налогообложения учитывается ставка налога за пользование земельным наделом.

Принимается во внимание при расчете налоговой базы, и время пользования наделом, если он приобретался не вначале.

Например, в середине года, то в этом случае будет определена база налогообложения по сведениям из Кадастровой службы на том момент, когда был куплен участок, с учетом целых месяцев владения.

Какая ставка по налогу на имущество смотрите здесь.

Может случиться и так, что земля находится в ведении разных регионов, то в этом случае база земельного налогообложения будет рассчитана из рыночной стоимости участка отдельно по каждому региону.

Следует отметить, что налоговая база для юридических лиц высчитывается самостоятельно.

За основу берется рыночная, или кадастровая цена за весь земельный надел, на тот период, когда участок перешел в собственность юридического лица, и единица земельной площади всего участка.

По такой же схеме ведется расчет земельного налогообложения и для индивидуальных предпринимателей, для которых использование земли считается трудовой деятельностью.

Расчетом налоговой базы по земельному налогообложению для физических лиц занимается местная налоговая инспекция, за основу берутся общие, сходные данные из земель, находящихся на Государственном Кадастровом учете.

Кто устанавливает размер

Согласно НК РФ, ставки земельного налога устанавливаются местной властью для наполнения своих бюджетных статей.

То есть, только местные власти могут окончательно установить минимальную, среднюю и максимальную ставку земельного налогообложения.

Ставка устанавливается исходя из рыночной, кадастровой стоимости оцененной земли с учетом платы за единицу площади земельного участка в пересчете за налоговый год.

Местные власти устанавливают и сроки погашения налога на землю, если их не платить вовремя, то налоговый орган может взыскать штрафы.

Хотя местные органы власти и могут самостоятельно устанавливать ставку земельного налогообложения, и Налоговым Кодексом введены всего 2 основные ставки:

  • минимальная налоговая ставка в 0,3%;
  • максимальная — 1,5%.

Кроме того, Кодекс вводит ограничения: ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения не может превышать 03,% от его кадастровой стоимости.

Если местные власти самостоятельно не установили ставку, то налогообложение рассчитывается по установленным НК нормам.

Базой для определения средних размеров ставок налога с 1 га пашни принимают ставки, приведенные в Приложении № 1 Закона РФ «О плате за землю» (с учетом всех последующих индексаций) по субъектам РФ в следующих размерах:

Как узнать ставку земельного налога?

Поскольку все ставки по земельному налогообложению устанавливаются местными властями, решением совета депутатов, в процентах к кадастровой стоимости участка, то они публикуют свои законодательные акты в местной прессе для всеобщего обозрения.

Можно обратиться по интернету на сайт ФНС, где существуют электронные услуги налоговой службы, найти раздел «Имущественные налоги».

Там предоставляется информация по ставкам земельного налога по конкретному муниципальному образованию.

Пример

Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определена в 0, 3% от рыночной стоимости земли.

Эта ставка применяется:

  • к сельхозугодиям;
  • землям, предназначенным для сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;
  • участкам, отведенным под жилые строения;
  • к землям для разведения садов, огородов, личного подсобного хозяйства.

Если земельный надел используется для других целей, то применяется максимальная ставка в 1,5%.

Минимальные ставки земельного налога с одного гектара пашни устанавливаются только к землям сельскохозяйственного назначения, и только в том случае, если используется по назначению.

Также применяется эта ставка и к землям, где есть объекты жилищного строительства, проходят коммуникации, для дачного строительства или для личного сельскохозяйственного хозяйства.

Для других объектов действует максимальная ставка в 1,5%.

Для юридических лиц ↑

Ставка по налогообложению в 0,3% устанавливается на следующие объекты:

  1. Земли, отнесенные к категории сельскохозяйственного назначения, находящиеся в зонах земель в населенных пунктах, и используемые только по назначению.
  2. Земли, на которых расположены жилые строения, проходят коммуникации, или те земли, которые будут использованы в жилищном строительстве.
  3. Земли, которые подлежат ограничению в земельном обороте, например, отданные под оборонные объекты, обеспечивающие безопасность страны, под таможенные терминалы

Для других объектов применяется ставка в 1,5%.

Для физических лиц ↑

Подлежат налогообложению следующие объекты:

  1. Находящиеся в пользовании на праве собственности его владельца.
  2. Отданные местными властями земельные наделы для постоянного использования.
  3. Объект, право собственности на который, получено в результате завещания на пожизненное использование.

Кроме того, земельному налогообложению подлежат не только участки, принадлежащие одному хозяину, но его доля (часть), оформленная как частная собственность.

К ней могут относиться:

  1. Земельные наделы, переданные для использования в сельскохозяйственных целях фермеру, крестьянину, или организациям сельскохозяйственного назначения с целью выращивания сельхозпродукции, крупного или мелкого скота.
  2. Земельный участок, выделенный физическим лицам для личного использования под садоводство, овощеводство, животноводство, для возведения жилых и подсобных строений.
  3. Земли, отданные садоводческим товариществам.
  4. Земли, предназначенные для строительства загородного жилья, гаражей или другого строительства.

Не взимается земельный налог со следующих объектов:

  • с изъятых из сельскохозяйственного оборота земель;
  • земли, где расположены особо ценные объекты Культурного Наследия, являющиеся объектами историко-культурными или археологическими объектами;
  • земли, на которых расположены объекты, обеспечивающие оборону страны, ее безопасность или в таможенных целях;
  • земли, занятые лесами и водным пространством.

Но есть и такие объекты землепользования, которые освобождены от уплаты обязательно земельного налога.

К ним отнесли земли занятые государственными и национальными заповедными зонами, ботаническими садами.

Также подпадают под освобождение от уплаты этого налога местные организованные общины и частные граждане, занимающиеся промыслом, принятом в этом регионе, и той хозяйственной деятельность, которая для него характерна.

Местные органы власти имеют право на уменьшение налоговой базы для земельного налогообложения для следующих категорий физических лиц:

  1. Герои СССР, герои РФ, для полных кавалеров ордена Славы.
  2. Инвалидам 1 и 2 группы, если они ее получили до 01. 2004 года.
  3. Инвалидам детства.
  4. Ветераны и инвалиды ВОВ, или других боевых действий.
  5. Граждане, пострадавшие от радиации на Чернобыльской АЭС и на заводе Маяк.
  6. Граждане, участники ядерных испытаний, термоядерного оружия, принимавшие участие в ликвидации аварийной обстановки на ядерных реакторах.
  7. Граждане, пострадавшие от перенесенной лучевой болезни, которые признаны инвалидами от испытаний ядерного или космического оружия.

Но, чтобы получить меньшую базу для налогообложения, этим лицам необходимо документальное подтверждение их социального положения.

Фото: пример удостоверений

Для этого предоставляются в местные органы власти выданные военкоматом удостоверения, где расположен земельный надел.

Что касается процентной ставки на земли населенных пунктов ↑

Она устанавливается в соответствии с разрешением на ее использование. Таких разрешений может быть несколько, и для каждой вида по использованию земли, устанавливаются свои ставки.

Исходя из кадастровой стоимости на каждый вид разрешения на использование земель населенных пунктов, и принимается к расчету наибольшая ставка налогообложения.

Например, если на вашем участке дано разрешение на использование земель под производственные здания, то может применяться ставка в 1,1%, а для возведения офиса—1,5%.

И налог будет исчисляться по большей ставке земельного налогообложения.

В январе нынешнего года Минфин озвучил свой вывод, касательно ставок земельного налога на сельскохозяйственные земли.

Министерство считает, что можно применять пониженную ставку земельного налогообложения, ниже, чем 03% от стоимости участка по кадастру, только в двух случаях:

  1. Если земельный участок, подлежащий налогообложению, принадлежит к категории сельскохозяйственного назначения.
  2. Участок должен быть использован только для нужд сельского хозяйства.

Точные налоговые ставки устанавливаются местной властью, а в Налоговом Кодексе учтены максимальные размеры ставки, которые могут применяться в том или ином конкретном случае.

Минимальная ставка, ниже 03,% может применяться только к землям сельскохозяйственного назначения, в том числе и к тем, которые включены в состав этих земель в населенных пунктах, в том случае, если они используются по прямому назначению.

В Земельном Кодексе дано определение, что конкретно можно отнести к землям сельхоз назначения: они расположены вне населенного пункта, и используются для производства сельхозпродукции, выгула скота или сенокоса.

Посмотреть примеры расчета налога на имущество организаций можно здесь.

Платят ли пенсионеры налог на имущество читайте здесь.

Минимальная налоговая ставка может быть применена только к землям, относящимся к сельскохозяйственному назначению.

И платить за пользование землей приходится всем, кто не входит в список льготных категорий граждан и организаций.

Как можно понять из этой статьи, определить свою базу для налогообложения совсем несложно, нужно только знать ее кадастровую стоимость.

Теперь вы знаете, кто устанавливает ставки по земельному налогу, какими они могут быть, и какая ставка должна применяться именно к вам.

buhonline24.ru

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах

Отправить на почту

Земельный налог в 2017-2018 годах оплачивается всеми владельцами земельных участков в местные бюджеты территорий, на которых земли расположены. Для оплаты земельного налога в 2017-2018 годах физлицам налоговыми ведомствами рассылаются уведомления с расчетами по налогу, а вот юрлица должны рассчитывать размер платежа сами.

Размер налоговой ставки земельного налога

Ставка земельного налога устанавливается муниципалитетами, но не может быть больше размера, установленного ст. 394 НК РФ. В частности, максимальный размер на уровне 0,3 % от стоимости земли, указанной в кадастре, определен:

  • для сельскохозяйственных земель;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О нецелевом использовании сельхозземель будут сообщать налоговикам. В случае установления данного факта ставка налога увеличится до 1,5%. Подробности см. здесь.

  • земель под жилыми зданиями и жилищно-коммунальной инфраструктурой;
  • земель, выделенных для садов/огородов и подсобного хозяйства;
  • спецземель, ограниченных в обороте.

Для всех других земельных участков ставка земельного налога в 2017-2018 годах не может быть выше 1,5% от стоимости земли в соответствии с данными из госкадастра.

Ставки земельного налога в 2017-2018 годах устанавливаются представительными органами муниципалитетов, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) представительными органами субъектов РФ в соответствующих законах. Так, власти могут предусмотреть пониженные ставки для определенных категорий земельных участков. Например, для участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками Москвы, ставка налога на землю равна 0,7% (п. 1.6 ст. 3.1 закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74). Если же в муниципальном образовании (или городе федерального значения) специальные ставки налога на землю не установлены, то в соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ действуют определенные федеральным налоговым законодательством максимальные ставки.

Налоговая ставка земельного налога в 2017-2018 годах для юридических лиц такая же, как и для налогоплательщиков-физлиц. Точно так же юрлица-арендаторы либо те, кому земля передана безвозмездно в пользование на определенный срок, не считаются налогоплательщиками земельного налога.

Плательщиками земельного налога по участкам, входящим в паевой инвестфонд, признаются управляющие компании. В этой ситуации уплата налога осуществляется за счет средств из этого инвестфонда.

Налог на земельные участки в 2017-2018 годах

Земельный налог, устанавливаемый местными нормативными актами, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Налогооблагаемой базой при исчислении величины земельного налога является стоимостная оценка участка, установленная Роскадастром. Уплату налога производит собственник земли либо ее пользователь на основании права постоянного использования земельного участка или пожизненного наследуемого владения.

Физические лица должны уплатить налог на позднее 1 декабря (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Прочитать, как узнать задолженность по земельному налогу, можно здесь.

Срок уплаты налога и авансовых платежей для юридических лиц определяется местными органами власти. Уплата налога для юридических лиц по итогам налоговых периодов не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим.

О сроках уплаты земельного налога для юридических лиц можно прочитать здесь.

Льготы по земельному налогу

Земельный налог 2017-2018 годов для отдельных категорий налогоплательщиков может быть существенно снижен (вплоть до полного освобождения от его уплаты) на основании ст. 395 НК РФ. Среди льготников, которые освобождены от оплаты земельного налога:

  • религиозные учреждения;
  • исправительные колонии;
  • автодоры;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации, занятые художественным промыслом;
  • коренные малочисленные народности;
  • резиденты ОЭЗ или СЭЗ;
  • управляющие компании в «Сколково»;
  • строители судов, имеющие статус резидента ОЭЗ промышленно-производственного характера.

О том, кто освобождается от уплаты земельного налога, читайте здесь.

Бланк декларации по земельному налогу с 2017 года можно скачать в публикации «Встречайте — новая декларация по земельному налогу».

А нюансы заполнения декларации читайте в статье «Заполняем декларацию по земельному налогу за 2017 год».

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах устанавливается властями муниципалитетов, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для остальных категорий земельных участков. Налогооблагаемой базой при исчислении земельного налога является кадастровая стоимость участка, установленная Роскадастром на 1 января налогового периода.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

nalog-nalog.ru

Ставка земельного налога

Налоговая ставка ─ величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. При взимании земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок был образован в течение налогового периода ─ по его кадастровой стоимости на дату постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, если налогоплательщиками признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Кто устанавливает ставки земельного налога

В Федеральном законе от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации (РФ) о налогах и сборах находится в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) земельный налог (а земельный налог ─ это местный налог) устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормативными правовыми актами, принятыми законодательными (представительными) органами муниципальных образований и НК РФ. В Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается законами этих субъектов Российской Федерации и НК РФ. Земельный налог является обязательным к уплате на территориях муниципальных образований и городов федерального значения.

Соответственно, установление ставок земельного налога, порядок и сроки его уплаты относятся к компетенции законодательных (представительных) органов муниципальных образований и органов государственной власти городов федерального значения ─ Москвы и Санкт-Петербурга.

Максимальная ставка земельного налога

В статье 394 «Налоговая ставка» НК РФ установлены верхние пределы, за которые не может выходить налоговая ставка по земельному налогу.

Ставка земельного налога в отношении участков, отнесенных к землям сельхозназначения, или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и служащих для сельскохозяйственного производства, должна составлять не более 0,3 процента их кадастровой стоимости.

Не превышающие 0,3 процента кадастровой стоимости ставки земельного налога устанавливаются только при одновременном соблюдении двух условий, ─ если земельный участок отнесен к соответствующей категории или виду разрешенного использования и действительно используется для сельскохозяйственного производства. В случае признания уполномоченным органом земельного участка неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение производится по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель. Т. е. до 1,5%, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, и до начала налогового периода, в котором оно будет устранено.

Ставки земельного налога устанавливаются в размере не более 0,3 процента кадастровой стоимости и для участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Также максимальная ставка земельного налога составляет не более 0,3 процента для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, ведения дачного хозяйства.

С 1 января 2013 г. не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости ставка земельного налога в отношении ограниченных в обороте земельных участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков ставка налога на земельные участки устанавливается в размере не более 1,5%.

Ставка земельного налога зависит от категории земель. Допускается изменение ставки земельного налога в зависимости от разрешенного использования земельного участка.

Закон предусматривает налоговые льготы. О том, кто освобожден от уплаты земельного налога, говорится в статье 395 «Налоговые льготы» НК РФ.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по земельному налогу и основания для их использования налогоплательщиками.

Налоговые льготы проявляются в трех формах:

  • освобождение от налогообложения некоторых категорий земель, изъятых или ограниченных в обороте;
  • освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков;
  • уменьшение налоговой базы отдельных категорий налогоплательщиков.

Как узнать ставку земельного налога?

Узнать ставку земельного налога просто. Для этого достаточно обратиться к официальному сайту Федеральной налоговой службы (http://www.nalog.ru). На странице «Имущественные налоги: ставки и льготы», каждый желающий может получить исчерпывающую информацию по интересующим граждан налогам ─ транспортному, налогу на имущество физических лиц и, конечно, земельному. В адресе этой страницы присутствует код региона, установленный в Приложении № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Сам «Порядок заполнения…» является Приложением № 2 к Приказу ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected] Так, узнать какую величину имеет ставка земельного налога в Москве, можно по адресу ─ http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/; какая ставка земельного налога в Краснодаре и Краснодарском крае ─ на странице http://www.nalog.ru/rn23/service/tax/; а какая ставка земельного налога в Екатеринбурге и Свердловской области ─ на странице http://www.nalog.ru/rn66/service/tax/ и т. д.

Впрочем, любой интересующий субъект Российской Федерации можно выбрать в строке «Субъект Российской Федерации», оставаясь на страничке одного региона.

С помощью строки «Налоговый период» получится проследить повышение или снижение ставки земельного налога по годам. Например, какой в конкретном муниципальном образовании была ставка земельного налога в 2012-м; как менялся (или не менялся) земельный налог (ставка в 2013-м, ставка в 2014-м). Следует отметить, что ставки земельного налога в большинстве муниципальных образований соответствуют предельным значениям, установленным статьей 394 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Исключения касаются земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства. В этом случае вводится кратность ставки земельного налога. Исчисление суммы налога (как и суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом повышающего коэффициента, равного 2 в течение трехлетнего срока строительства. Если строительство завершится государственной регистрацией прав на построенный объект недвижимости быстрее, переплаченные деньги вернут. Но если в три года застройщик не уложится, повышающий коэффициент станет равным 4 и будет оставаться таким вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, налоговое законодательство намного мягче. Исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 только по истечении 10 лет со дня государственной регистрации прав на данные земельные участки и вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Расчет ставки земельного налога

В соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации (ЗК РФ) использование земли является платным. Это положение является принципиально важным для рыночной экономики. Лучшего способа платы за использование земли, чем земельный налог (налог на недвижимость) и регулирующая его размер процентная ставка пока не придумано. (В России в будущем земельный налог планируется заменить единым налогом на недвижимость). Еще один из способов платы за землю ─ арендная плата.

Для целей налогообложения используется кадастровая стоимость земельного участка, устанавливаемая в результате государственной кадастровой оценки земель. Она же может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

Введение в Российской Федерации с 1 января 2005 г. земельного налога, основанного на кадастровой стоимости земельного участка, стало важным шагом вперед в организации налогообложения земельных участков.

Органами исполнительной власти субъектов РФ утверждается средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу). В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

С тем фактом, что ставки земельного налога определяются исходя из кадастровой стоимости, согласны не все эксперты. Они не разделяют мнение о том, что кадастровая стоимость ─ величина стабильная и предсказуемая, способная внести здоровый консерватизм в систему земельных платежей. Хотя бы потому, что местные органы власти «по определению» должны быть заинтересованы в завышении ее стоимости. Альтернативу они видят в определяемой соотношением спроса и предложения рыночной стоимости. Ее трудно заподозрить в зависимости от мнения отдельных региональных руководителей или неправильных методик. Поэтому она может рассматриваться как чрезвычайно эффективная база для налогообложения. К тому же, освобождение государства от установления кадастровой стоимости земель повысит эффективность использования бюджетных средств.

У этой аргументации есть одно слабое место ─ трудно сказать, насколько быстро будут установлены рыночные цены на все подлежащие налогообложению земельные участки.

Тем не менее, мировой опыт свидетельствует, что использование рыночной стоимости в качестве базы для расчета налога на недвижимое имущество возможно. Но речь идет о, как правило, ставке налога на здания и строения. Средняя ставка налога, когда налоговая база определяется, как рыночная стоимость, составляет обычно не более одного процента стоимости недвижимости.

Ставка земельного налога и эффективность использования земли

Налоговые меры ─ действенное дополнение к другим административно-экономическим инструментам, определяющим эффективность использования земли. Крайне важным является установление экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, учитывающего различия в местоположении и плодородии земельных участков и их градостроительной ценности.

Снижение ставки земельного налога ослабит налоговую нагрузку на население и бизнес, но приведет к сокращению налоговых поступлений в местные бюджеты и понизит эффективность землепользования. Уменьшение ставки земельного налога не стимулирует вывод на рынок территорий под строительство и рост земельного оборота. Центр тяжести начинает смещаться в сторону использования земли как инвестиционного и финансового актива, а уже по остаточному принципу ─ в качестве реального экономического ресурса.

Напротив, усиление налогового бремени (добиться этого можно, как увеличив ставки земельного налога, так и осуществляя расчет ставки земельного налога на основе рыночной стоимости земли) способно заставить собственника перейти на рельсы рационального землепользования или, если он не способен это сделать, продать землю, избавившись от ноши, нести которую не по силам. Но избыточное увеличение ставки земельного налога, сделав собственников земли более ответственными, будет способствовать повышению себестоимости товаров и услуг, снижению прибыли предприятий и организаций (а значит, уменьшению доходов бюджета от налога на прибыль и снижению инвестиционной активности).

И только оптимальная ставка налога на недвижимое имущество, включая земельные участки, приведет к тому, что физические лица станут приобретать землю соразмерно имеющимся доходам, а вложение денег в недвижимость, подстегивающее постоянный рост ее стоимости, перестанет приносить сверхприбыли и способствовать надуванию чреватых лопнуть неожиданным или ожидаемым кризисом «пузырей».

У налога на землю ─ самая давняя и богатая из всех ныне существующих видов налогов история. Земельный налог взыскивают с древнейших времен, недаром слово «кадастр» пришло в современные языки из древней латыни.

Система налогообложения земли, реализуемая в т. ч. через ставку земельного налога должна не только в полной мере отвечать существующим в стране экономическим условиям, но и быть немножко «на вырост», способствуя созданию условий для их совершенствования.

zakadom.ru

Смотрите еще:

  • Закон о выборах совета федерации рф Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 229-ФЗ "О порядке формирования Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 229-ФЗ"О порядке […]
  • Приказ 383 от 04092014 Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 17 июня 2015 г. № 383н “О внесении изменений в Правила по охране труда при работе на высоте, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28 […]
  • Группы единый налог 2014 Группы плательщиков единого налога - 2018 Всего 4 группы плательщиков. 1 группа ЕН: годовой лимит дохода - дo 300000 гривен; ставка с 2018 года - до 10% размера прожиточного минимума, то есть 176,20 грн., ставка с 2017 года - до 10% […]
  • Федерального конституционного закона 6-фкз Федеральный конституционный закон от 29 июля 2017 г. № 3-ФКЗ “О внесении изменения в статью 12.2 Федерального конституционного закона “О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации […]
  • Срок уплаты налога на имущество за 2014 1 октября истекает срок уплаты имущественных налогов для граждан До 1 октября включительно налогоплательщики должны уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2014 год (абз. 3 п. 1 ст. 363, […]
  • Федеральный закон от 23072013 n 250-фз Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной регистрации прав и государственного кадастрового учета объектов недвижимости" (с […]
  • Заявление от анны седых Обращения граждан Вы имеете право обратиться в судебный участок с запросом (предложение, заявление, жалоба), который будет зарегистрирован и рассмотрен в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской […]
  • Отсрочка закона по тахографам Сроки отсрочки установки тахографа Действительно ли для тех,кто не установил тахограф будет отсрочка установки до 2017 г.Меня интересуют грузовые перевозки.Есть ли какое-то распоряжение имеющее законную силу.Большое спасибо. Ответы […]