Налоги по усн 2012

Контур.Эльба

Что такое минимальный налог УСН?

Минимальный налог УСН — это обязательный налог, который уплачивается после окончание налогового года действующим бизнесом, применяющим налоговую систему УСН доходы минус расходы.

Для кого предназначен минимальны налог УСН?

Для бизнеса, выбравшего в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы и получавшего в течение налогового периода доходы (то есть деятельность велась). Как правило, выбирают этот объект в том случае, когда расходов ощутимо много. Конечно, планирование и бюджетирование даже в самых простых формах помогает увидеть будущее, однако всегда есть риски, и если год закончен так, что расходы превысили доходы, либо расходы примерно равны доходам, то бизнес всё равно должен заплатить налог.

То есть по окончании налогового периода (года) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, помимо единого налога рассчитывают еще и минимальный налог УСН. Если рассчитанный минимальный налог окажется выше единого, минимальный налог и придется перечислить в бюджет.

Налогоплательщики, у которых по итогам года получились убытки (а значит, единый налог равен нулю, и в любом случае он ниже минимального), также должны платить минимальный налог.

Какой размер составляет минимальный налог УСН?

Если бизнес на упрощенке вынужден уплатить минимальный налог УСН по итогам года, то рассчитывается он в виде 1 (одного) процента от налоговой базы — доходов (в соответствии со ст. 346.15, 346.18 Налогового кодекса).

Как рассчитать минимальный налог УСН?

Когда есть бухгалтер (получающий за это деньги), то вопрос решается бухгалтером. Но учет и отчетность при упрощенке можно делать онлайн! Практически всё сделает за предпринимателя веб-сервис Контур Эльба , можно посмотреть на видео, как происходит расчет налога УСН в общем случае :

Эльба может рассчитать как минимальный налог при УСН за отчетный год, так и минимальный налог при УСН, а финансовую картину, в том числе если получился убыток по итогам года, выведет на график. При уплате налога через Эльбу, все платежные документы заполняются автоматически, в том числе и КБК. Что очень удобно, так как человеческий фактор не редко приводит к тому, что указывается неправильный КБК

Алгоритм расчета минимального налога УСН начинается с проверки того, что должно быть уплачено в бюджет — однопроцентный минимальный или реальный налог следующий, нужно:

1. Определить размер доходов.

2. Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов.

3. Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов.

4. Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент (доходы должны быть отражены в книге учета доходов и расходов).

5. Сравнить единый и минимальный налоги.

Платить нужно тот налог, который больше (если равны, то платить нужно единый налог УСН).

Как учесть авансовые платежи УСН?

И единый налог УСН, и минимальный налог УСН являются федеральными налогами, а, значит, согласно ст. 78 НК РФ, подлежат зачёту. В п.14 той же статьи устанавливается, что правила зачёта относятся и к авансовым платежам. Если в конце года бизнес попал на минимальный налог, то надо заплатить разницу между минимальным налогом и суммой всех авансовых платежей.

А что делать, если были переплаты по авансовым платежам УСН?

1. Платить минимальный и возвращать авансы
2. Зачесть минимальный в счет уплаченных авансов
В любом случае необходимо придти в свою инспекцию и подавать заявление.

А что делать, если авансовый платеж не был уплачен в одном из кварталов?

Ждать пеней, а лучше после сдачи декларации сделать сверку с налоговой. Самостоятельно рассчитать пени без ошибок очень сложно, а оформлять возврат не менее проблемно, так что лучше дождаться требования от ФНС

Когда нужно рассчитать и заплатить минимальный налог?

Минимальный налог УСН платится по итогам года, соответственно, и расчеты делаются по итогам года (п.1,6 ст. 346.18 НК РФ)

Можно ли избежать минимального налога УСН?

Если есть вероятность сценария, что единый налог будет меньше минимального, лучше перенести какие-либо расходы на следующий налоговый период. К примеру, в конце года не приобретать или не вводить в эксплуатацию дорогостоящее основное средство. Или, например, отложить оплату товарно-материальных ценностей (услуг, работ) с декабря на начало января следующего года.

А к чему приводит переплата минимального налога УСН?

Переплаты по минимальному налогу не бывает, так как он в следующем налоговом периоде (году) идет в уменьшение налогооблагаемой базы, а не суммы налога. То есть его не возвращают, так как переплаты по нему не бывает, даже если сумма уплаченного минимального налога будет больше указанной в декларации (так как в уменьшение берется разница между уплаченной суммой минимального налога), а если заплатить меньше, чем в декларации — будет пеня от налоговой начислена.

Упрощенная система налогообложения: Доходы. Вопросы и ответы 2013 год

Автор: Эстеркина Наталия Борисовна, преподаватель НОУ «Центр индивидуального образования»

Порядок применения упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл. 26.2 Налогового кодекса.

На упрощенную систему налогообложения могут добровольно перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии со ст.346.12 НК РФ:

  • Доход от реализации товаров, работ, услуг за 9 месяцев 2012 года не превысил 45 млн. рублей (вправе оставаться на упрощенке если доход за год не превысил 60 млн. рублей).
  • Средняя численность работников не более 100 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Для перехода на упрошенную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01 октября 2012 года до 30 ноября 2012 года, и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2013 года.

Если организация считается вновь созданной, то заявление о переводе на упрощенную систему они могут подать в 5-дневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган.

В этом случае можно применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.

Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками налогов на основании ст.346.11 НК РФ: — НДС,
— Налог на имущество,
— Налог на прибыль,
— НДФЛ.

Такие организации при УСН в настоящее время начисляют и оплачивают налоги:

  1. Единый налог (6% с ДОХОДОВ)
  2. страховые взносы
  3. транспортный налог (при наличии транспортного средства у организации)
  4. НДФЛ

В страховые взносы входят такие налоги как:

    • Страховые взносы в Пенсионный фонд в части страховой
    • Страховые взносы в Пенсионный фонд в части накопительной
    • Страховые взносы в федеральный фонд обязательного страхования
    • Страховые взносы в фонд социального страхования
    • Страховые взносы в ФСС, в части НС и ПЗ

Упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод налогового учета доходов и расходов.

До 2013 года упрощенцы освобождались от ведения бухгалтерского учета. С 2013 года бухгалтерский учет должны вести все организации и ИП без исключения.

Обязательное ведение кассовых операций и учет операций по основным средствам.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ является:

Налогоплательщик сам выбирает, какой вариант более подходит для него. Менять объект налогообложения разрешается ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему началу следующего года.

В течение года изменение объекта налогообложения не допускается.

Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога равна 6 %

Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка равна – 15 %.

Данная статья посвящена объекту налогообложения Доходы, поэтому в соответствии со ст. 346.17 НК РФ порядок определения доходов следующий.

Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. в момент получения денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Если в качестве оплаты получено имущество, то день получения дохода является день получения имущества.

Пример

ООО «НОРМА» реализовало услуг в 1 квартал 2012 года на сумму 57 000 рублей, поступила выручка в кассу от покупателей – 120 000 рублей, получен аванс от покупателей на расчетный счет – 41 000 рублей.

Налогооблагаемая база в данной задаче будет 120 000 рублей + 41 000 рублей=161 000 рублей – это доход за 1 квартал 2012 года.

Т.е. фактически полученная сумма денежных средств, причем аванс это или постоплата неважно.

Доходы определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ.

Алгоритм действия бухгалтера при УСН:

  1. Наличие уведомления о переходе организации на упрощенную систему налогообложения (лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать)
  2. Какой объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы
  3. Иметь в наличии Налоговый кодекс (актуальный)
  4. В течение года налогового следить за объемом выручки (не более 60 млн. рублей в год)
  5. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек
  6. Основные средства стоимостью не более 100 млн. рублей
  7. Ежемесячно начислять зарплату сотрудникам
  8. Ежемесячно выплачивать аванс по зарплате в размере 40 % оклада
  9. Ежемесячно оплачивать с расчетного счета страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
  10. Ежеквартально рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи единого налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля 2012 года перечисляется налог единый за 1 квартал 2012 года. По итогам года единый налог должен перечисляться не позднее 25 марта.
  11. Ежеквартально составлять и сдавать отчеты в ФСС и ПФР.
    В ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным, в ПФР до 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
  12. Ежегодно в налоговый орган предоставлять отчетность: декларация по единому налогу, книгу доходов и расходов, справки 2-НДФЛ.

«Упрощенный» налог за 2012 год

Какие моменты нужно учесть при расчете налога при УСНО

Вот и наступил новый год. Пора готовиться к сдаче декларации и уплате налога за прошедший год. Напомним, организациям-упрощенцам нужно отчитаться перед ИФНС и заплатить налог за 2012 г. не позднее 1 апреля, а предпринимателям — не позднее 30 апрел я п. 7 ст. 346.21, подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

Сегодня мы хотим заострить ваше внимание на некоторых нюансах, разобравшись с которыми вы сможете правильно подвести налоговые итоги.

Объект «доходы» и страховые взносы

Исчисленный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов за 2012 г., уплаченных в 2012 г. п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013) Причем организации, а также предприниматели, имеющие работников, могут сократить налог при УСНО за счет уплаченных взносов только на 50%. А вот ИП, у которых нет работников (платят страховые взносы только «за себя»), — полностью, то есть в сумме 17 208,25 руб. (при условии, что вся сумма взносов уплачена в 2012 г.). При этом если у «одинокого» предпринимателя сумма налога равна названной сумме или меньше ее, то, соответственно, налог платить не придется.

Если вы уплатили страховые взносы за 2012 г. в январе 2013 г., то на суммы этих взносов вы уменьшаете авансовый платеж по налогу при УСНО за I квартал 2013 г. подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (введен Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

У некоторых бухгалтеров возникает вопрос, можно ли на взносы, уплаченные за год, в котором у упрощенца-«доходника» не было доходов, уменьшить налог следующего года. Например, на страховые взносы за «бездоходный» 2011 г. уменьшить налог за 2012 г. Вынуждены огорчить — нет, нельз я п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013); Письмо Минфина от 05.09.2012 № 03-11-11/269 .

И тех, кто думает, что при отсутствии доходов, но при наличии уплаченных страховых взносов можно отразить их в декларации по строке 070 (сумма к уменьшению) и вернуть налог из бюджета, тоже ждет разочарование. Таким налогоплательщикам просто не придется платить налог за год.

Объект «доходы минус расходы»: расходы есть, доходов нет

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

При «доходно-расходной» УСНО, даже если по итогам года получен убыток, все равно придется заплатить налог в размере 1% от доходов.

Если в прошлом году у вас не было доходов, сформируется убыток, на который можно будет уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г. п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Но учтите, что на убыток можно уменьшить исключительно годовой налог, а не авансовые платежи в течение год а п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/[email protected] .

Объект «доходы минус расходы»: есть убытки прошлых лет

Если в 2011 г. или ранее ваши «упрощенные» расходы превышали доходы, то на этот убыток можно уменьшить базу по налогу при УСНО за 2012 г. п. 7 ст. 346.18 НК РФ Если же сумма убытка превышает налоговую базу, то вы вправе его переносить в течение 10 лет, следующих за годом получения этого убытка.

Минимальный налог уплачивается на «свой» КБК: 182 1 05 01050 01 1000 110.

Для расчета размера убытка, уменьшающего базу по налогу при УСНО, вы должны заполнить раздел III Книги учета доходов и расходо в приложение 1, разд. IV приложения 2 к Приказу Минфина от 31.12.2008 № 154н . А затем суммы этого убытка нужно отразить по строке 230 деклараци и утв. Приказом Минфина от 22.06.2009 № 58н .

Объект «доходы минус расходы» и минимальный налог

Уплачивать минимальный налог вы должны в двух ситуациях.

СИТУАЦИЯ 1. Ваши расходы за год превысили ваши доходы или равны им.

СИТУАЦИЯ 2. Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше, чем минимальный налог.

Рассчитывается минимальный налог по следующей формул е п. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/[email protected] :

Пример. Расчет минимального налога

/ условие / Доходы организации, применяющей УСНО, за 2012 г. составили 100 000 руб., расходы, уменьшающие налоговую базу, — 95 000 руб. Ставка налога в регионе — 15%.

/ решение / Рассчитаем сумму налога в обычном порядке.

(100 000 руб. – 95 000 руб.) х 15% = 750 руб.

1. Рассчитаем сумму минимального налога.

100 000 руб. х 1% = 1000 руб.

2. Сравним полученные результаты.

Как показывает практика налоговых проверок, большинство ошибок упрощенцы допускают именно в тех случаях, о которых мы рассказали в этой статье.

УСНО – 6% от прибыли, не будем ли мы два раза платить налоги с «зарплатных» денег?

Вопрос на тему уплату налога при УСН, доходы. Мы только что открыли общество с ограниченной ответственностью и выбрали, в качестве системы налогообложения – УСНО – шесть процентов от прибыли. Поскольку, наша деятельность развивается медленно, и торговых операций совсем немного, мы взяли на работу в качестве бухгалтера девушку-студентку. У нас возник вопрос, на который она не смогла доступно ответить. Скажите, при такой системе налогообложения мы платим эти шесть процентов со всех денег, которые поступают на наш счет, включая и деньги, которые потом пойдут на зарплату, коммунальные и арендные платежи и прочие расходы? То есть, получается, что с этих сумм мы должны будем платить двойные налоги – УСНО и плюс все остальные «зарплатные»?Может быть мы что-то неправильно понимаем? Как определить прибыль, с которой нужно платить шестипроцентный налог?

Ответы юристов (7)

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Посмотрите в табличном варианте наглядно.

Есть вопрос к юристу?

При упрощенной системе налогообложения организации не являются плательщиками налога на прибыль (исключение составляют доходы, облагаемые по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ, то есть доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), налога на имущество, а также НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и случаев, упомянутых в статье 174.1 НК РФ, то есть при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ). Это указано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 этой же статьи индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДФЛ с доходов от своей деятельности (исключение составляют доходы, с которых берется налог по ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ — 35 или 9%). Объекты, используемые в предпринимательской деятельности, тоже не облагаются налогом на имущество физических лиц. Как и организации, предприниматели не являются плательщиками НДС (с теми же оговорками).
А что же перечислять и когда отчитываться?
Главный налог — единый, предусмотренный при упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), поэтому при выплате заработной платы работникам необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.
Остальные налоги (такие, как земельный, транспортный) уплачивают при наличии объекта налогообложения.
Статистические данные собираются со всех независимо от применяемого налогового режима, и налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, сдают отчетность в органы статистики по обычным правилам (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Уточнение клиента

При УСНО — с доходов — мы платим налог со всех денег, которые поступают на наш счет, включая и деньги, которые потом пойдут на зарплату, коммунальные и арендные платежи и прочие расходы? Или за вычетом этих денег?

25 Апреля 2012, 18:30

При упрощенной системе налогооблажения нужно иметь в виду несколько моментов. Это, в частности, необходимость удерживать при выплате работникам зарплаты НДФЛ и передавать его в бюджет.

Вообще же к числу налогов, сборов и взносов, уплачиваемых на УСН, относятся

  1. Единый налог
  2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
    • на финансирование страховой части пенсии
    • на финансирование накопительной части пенсии
    • ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода. Подробности на странице Стоимость страхового года
  3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС)
  5. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  6. НДС
    • ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст. 151)
    • в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
    • по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1)
  7. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!)
    • с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса
  8. НДФЛ (уплачивают только ИП)
    • с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
  9. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
  10. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
  11. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
  12. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге)
  13. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
  14. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
  15. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)

Единый упрощенный налог (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на 6% — это и будет налог к уплате.

Очень простой учет. Обязательно ведется книга доходов и расходов по установленной форме и только в части доходов. Ежеквартально сдается налоговая декларация, которая очень просто заполняется и отчет в ФСС (если у вас нет выплат зарплаты, то отчет пустой). Бухгалтерский учет обязателен только для основных средств, нематериальных активов и при выплате дивидендов. В случае если организация небольшая, такой учет вполне можно вести самому или поручить кому-нибудь из сотрудников.

Первоначальная сумма налога рассчитывается по схеме:

где А1 — Сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период.

Дальше, чтобы не запутаться, посмотрите таблицу в прикрепленном к этому ответу файле. Там можно все подсчитать за 10 минут.

Уточнение клиента

При УСНО — с доходов — мы платим налог со всех денег, которые поступают на наш счет, включая и деньги, которые потом пойдут на зарплату, коммунальные и арендные платежи и прочие расходы?ТО ЕСТЬ — ДВАЖДЫ?

25 Апреля 2012, 18:51

Согласно Статьи 346.21. Налогового кодекса РФ:

«1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов».

Вам при выборе упрощенного режима налогообложения надо было выбирать режим «доходы минус расходы», они оплачиваются в размере 15%, расходы признаются в соответствии со ст. 346.16. Налогового кодекса РФ.

Вы должны исчислять Единый налог по ставке 6% от всех доходов организации.

Сумму Единого налога к уплате можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС, но не более чем на 50%.

Двойного налогообложения не получается. Единый налог платит организация от доходов, а страховые взносы от величины выплат работникам.

Имеются всевозможные схемы (зарплатные) по снижению налогового бремени. Но применять их надо осторожно и вдумчиво.

Если в процессе работы Вы поймете, что у Вас значительные расходы (более 60%), то с нового года Вы можете перейти на другой вариант исчисления единого налога (доходы — расходы).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

ИП УСН-6%: уменьшение налога на сумму взноса в ПФР?

Сейтбекова Елизавета Владимировна, Управляющая «Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В данной статье рассмотрены условия, при которых ИП может уменьшать налог на сумму взноса в ПФР. Показаны разъяснения налоговых органов соответствующих законодательных документов. Показано практическое применение этой нормы.

«Упрощенцы» вправе уменьшить сумму налога на взносы на ОПС. При этом учет таких взносов в ПФР зависит от выбранного объекта налогообложения, а также от вида взносов.

Добровольные пенсионные взносы не уменьшают сумму единого налога.

Законодательством предусмотрены следующие виды платежей в Пенсионный фонд (Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

— взносы на ОПС, начисляемые на выплаты сотрудникам;

— взносы на ОПС в виде фиксированного платежа;

— добровольные страховые взносы на пенсионное страхование.

Рассмотрим, какие из указанных платежей можно учесть при исчислении единого налога, а какие — нет.

Предпринимателям приходится уплачивать взносы на ОПС с выплат сотрудникам и фиксированные платежи за себя. И тот и другой вид платежей носят обязательный характер: у предпринимателя нет права выбора — платить или нет. Поэтому указанные платежи ИП вправе учесть при исчислении единого налога. Такое мнение высказывает Минфин в письмах от 07.09.2005 № 03-11-05/52 и от 06.10.2006 № 03-11-05/226.

Одновременно с целью увеличения своих пенсионных накоплений ИП вправе добровольно заключить с Пенсионным фондом договор и дополнительно платить страховые взносы, превышающие установленный размер фиксированного платежа.

Возникает вопрос: может ли ИП при исчислении налога учитывать всю сумму взносов в ПФР?

Уменьшать налог можно только на сумму обязательных платежей, причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран предпринимателем. И вот почему. В подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 и в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ названы лишь страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Платежи в ПФР, носящие добровольный характер, там не упомянуты.

В связи с этим не рекомендуем предпринимателям, уплачивающим добровольные дополнительные платежи в Пенсионный фонд, учитывать эти суммы при исчислении единого налога.

Далее речь идет о взносах начисленных и оплаченных. Вот тут-то и возникает множество нюансов, которые ИП должен помнить при расчете единого налога.

ИП с объектом доходы минус расходы не вправе уменьшать сумму налога на пенсионные взносы

Как учесть пенсионные взносы при объекте доходы.

Предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы, могут уменьшить налог:

— на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд;

— сумму пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

«Упрощенный» налог за отчетный (налоговый) период уменьшается на сумму пенсионных взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (ст. 346.21 НК РФ). Однако непонятно, на какую сумму страховых пенсионных взносов можно уменьшить налог: начисленных или фактически перечисленных?

Ранее налоговики разъясняли, что налог можно снизить на величину начисленных и фактически уплаченных взносов до момента представления декларации (письмо МНС России от 02.02.2004 № 22-2-14/[email protected]). То есть, например, предприниматель перечисляет взносы на ОПС за декабрь 2008 года в январе 2009-го. Если следовать прежней позиции проверяющих, то учесть декабрьские взносы можно было при расчете налога за 2008 год. Единственное условие: взносы должны быть уплачены к моменту представления декларации по единому налогу при УСН.

Однако Минфин России в письме от 07.07.2008 № 03-11-04/2/97 высказал иную точку зрения. Специалисты финансового ведомства отметили, что сумму налога можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в течение отчетного (налогового) периода.

Рекомендуем придерживаться позиции Минфина России и учитывать взносы на ОПС в периоде их уплаты.

Согласно указанным нормам предпринимателям с объектом доходы минус расходы предоставлено право включать взносы на ОПС в расходы, а ИП с объектом доходы дана возможность снижать на сумму пенсионных взносов единый налог.

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, сумму налога уменьшать на пенсионные взносы уже не имеют права. Однако они могут учесть их в составе расходов при подсчете налоговой базы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Причем включить в налоговую базу начисленные взносы можно только после их фактической оплаты. То есть, если взносы за отчетный (налоговый) период уплачены уже в следующем периоде, включить их сумму в состав расходов можно только в том периоде, в котором они уплачены.

Смотрите еще:

  • Приказ о выходе из академического отпуска образец О досрочном выходе из академического отпуска (2) Вопрос: Здравствуйте! В данный момент я нахожусь в академическом отпуске. Отпуск был предоставлен в апреле 2012 года, я училась на третьем курсе,на факультете географии и геоэкологии, […]
  • Кадастровый закон 2018 Обязательное межевание с 2018 года Запрет на продажу, передачу по наследству и прочие манипуляции с участками без межевания с 2018 года Распоряжением РФ №2236-р (см. кратко, или всё распоряжение) об повышении качества услуг в сфере […]
  • Реестр сбербанка россии Аккредитованные оценочные компании Сбербанка БК-Аркадия аккредитована для работы со Сбербанком и включена в его реестр оценщиков с 16 июля 2012 г. Акция: стоимость оценки квартиры от 3 800 руб! Акция проходит до конца текущего […]
  • Мои штрафы кбр Проверка штрафов гибдд кбр НКО «МОНЕТА.РУ» (ООО) действует на основании лицензии Центрального Банка Российской федерации наосуществление банковских операций № 3508-К от 02 июля 2012 года. Фотографии и видео ролики нарушения правил […]
  • Закон о республиканском бюджете 2011 Законы Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год и постановления Совета Министров Республики Беларусь о мерах по их реализации О республиканском бюджете на 2018 год Закон Республики Беларусь от 31 […]
  • Сколько получают декретные если нет стажа Правовой Центр «Защита» - более 13 лет на рынке оказания юридических услуг Архив новостей Юридические услуги Методическое пособие Пособия при стаже менее года Вопрос-ответ. Пособия. Пособия при стаже менее года (501) как […]
  • Пенсионный фонд чита материнский капитал Региональный материнский капитал в Забайкальском крае и Чите в 2018 году Краевой материнский капитал в Забайкальском крае принят Законом Забайкальского края от 9.09.2011 г. N 546-ЗЗК "О внесении изменений в статью 2 Закона […]
  • Размер пенсии в 2012 году в рф Размер пенсии в 2012 году в рф Право на пенсию формируется в течение длительного периода времени, поэтому антиинфляционная защита пенсий является важной составляющей социальной политики государства. В пенсионном законодательстве […]